Вопрос-ответ по регистрации предприятий

Для государственной регистрации выпуска ценных бумаг (акций) при учреждении акционерного общества в регистрирующий орган предоставляются следующие документы:

1. Заявление на государственную регистрацию выпуска ценных бумаг по установленной форме.
2. Копия документа, подтверждающего государственную регистрацию эмитента (копия свидетельства о государственной регистрации, выписки из ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет).
3. Решение о выпуске ценных бумаг по установленной форме.
4. Копия (выписка из) решения (протокола собрания/заседания) уполномоченного лица (органа управления эмитента), которым принято решение о размещении ценных бумаг, с указанием, в случае, если данное решение принято коллегиальным органом управления, повестки дня, кворума и результатов голосования за его принятие, а в случае, если оно принято советом директоров (наблюдательным советом), с указанием имен членов совета директоров (наблюдательного совета), голосовавших за его принятие (такое решение принимает(ют) учредитель(ли) при создании АО).
5. Копия решения (протокола) об утверждении Решения о выпуске ценных бумаг (такое решение не может быть принято раньше, чем в ЕГРЮЛ будет внесена запись о создании АО).
6. Копия учредительных документов эмитента.
7. Анкета эмитента по установленной форме.
8. Платежное поручение, подтверждающее фактическую уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления (1000 руб.) и регистрацию (10 000 руб.).

При первичном выпуске ценных бумаг (акций) в регистрирующий орган дополнительно предоставляются:

1. В случае учреждения акционерного общества одним лицом — копия решения об учреждении акционерного общества–эмитента (протокола учредительного собрания, которым принято решение об учреждении акционерного общества–эмитента).
   
   В случае учреждения акционерного общества двумя и более лицами — копия договора о создании акционерного общества–эмитента.
2. Отчет об итогах выпуска акций по установленной форме.
3. Протокол (решение, приказ) уполномоченного органа эмитента об утверждении отчета об итогах выпуска.
4. Копия бухгалтерской отчетности эмитента за последний завершенный финансовый год и за последний квартал, предшествующие дате предоставления документов для государственной регистрации (дополнительного) выпуска ценных бумаг, срок предоставления которой в соответствии с требованиями федеральных законов уже наступил.
5. Справка о том, кто осуществляет ведение реестра акционеров эмитента.
6. Справка об отсутствии (если в соответствии с учредительными документами в обществе не предусмотрено образование) совета директоров и/или исполнительного коллегиального органа.
7. Справка об оплате уставного капитала (через кассу предприятия или расчетный счет).
8. В случае, если в оплату акций, размещенных при учреждении акционерного общества–эмитента, внесены неденежные средства (ценные бумаги, вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку), в регистрирующий орган предоставляется копия отчета оценщика о рыночной стоимости имущества, внесенного в оплату за акции.
   
   В случае, если в оплату акций, размещенных при учреждении акционерного общества–эмитента, внесено недвижимое имущество, в регистрирующий орган предоставляется копия документа, подтверждающего право собственности эмитента на это имущество.
9. Дискета, на которой должны быть: анкета эмитента; решение о выпуске; отчет об итогах выпуска.

Предоставленные копии заверяются печатью организации и подписью уполномоченного лица (руководителя). Документы, содержащие более одного листа, сшиваются, скрепляются печатью и подписью руководителя.

Все документы предоставляются в одной экземпляре, за исключением:

• Решение о выпуске — 3 экземпляра.
• Отчет об итогах выпуска — 3 экземпляра.

На сегодняшний день существуют следующие формы организаций и предприятий:

• закрытое акционерное общество (ЗАО);
• общество с ограниченной ответственностью (ООО);
• открытое акционерное общество (ОАО);
• производственный кооператив (ПК);
• иные организационно-правовые формы.

ЗАО и ООО

Для ведения предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса наиболее предпочтительными организационно-правовыми формами коммерческих организаций и предприятий являются закрытое акционерное общество (ЗАО) и общество с ограниченной ответственностью (ООО).

ЗАО и ООО имеют между собой много общего, включая:

• одинаковый порядок и условия ведения хозяйственно-финансовой деятельности и налогообложения;
• одинаковый размер минимального уставного капитала (равный 100 минимальным размерам оплаты труда) и порядок его формирования;
• одинаковые ограничения по численности учредителей (от одного до пятидесяти лиц, как юридических, так и физических).

ЗАО и ООО имеют между собой и несколько принципиальных различий, которые следует учитывать при выборе между этими двумя организационно-правовыми формами, а именно:

• Большая защищенность имущественных интересов участника ООО по сравнению с акционером ЗАО:
  • при выходе из ООО его участнику либо выплачивается действительная стоимость его доли в имуществе ООО (определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности ООО) в денежной форме, либо, с согласия выходящего участника, ему выдается в натуре имущество такой же стоимости;
  • в ЗАО имущество и активы акционерного общества могут распределяться среди акционеров лишь в случае его ликвидации, а выходящий акционер имеет право продать имеющиеся у него акции по рыночной стоимости, которая, несмотря на значительную величину чистых активов ЗАО, может быть весьма малой.
  С другой стороны, такое положение вещей делает ЗАО, по сравнению с ООО, гораздо более защищенным, в связи с меньшей вероятностью и возможностью «растаскивания» имущества общества выходящими акционерами.
• В соответствии с требованиями действующего законодательства, ЗАО, после его государственной регистрации, в обязательном порядке должно зарегистрировать выпуск своих акций. Процедура регистрации выпуска акций обязательна, оплачивается дополнительно и требует времени.
• С точки зрения сложившегося психологически-бытового восприятия ООО и ЗАО как субъектов хозяйственно-финансовых отношений, ЗАО по сравнению с ООО предпочтительнее, т.к. считается предприятием с более высоким статусом и воспринимается с большим уважением и доверием, как деловыми партнерами, так, зачастую, и должностными лицами различных уровней.
• В соответствии с требованиями законодательства на сегодняшний день при регистрации ЗАО не обязательно вносить данные об учредителях в уставные документы, если их число превышает 2 человека. Поэтому для смены прав собственности на такое ЗАО достаточно оформить договор купли продажи соответствующей доли акций.

Таким образом, ООО является более простой и дешевой при создании организационно-правовой формой, имеющей, исходя из сложившегося психологически-бытового восприятия по сравнению с ЗАО, гораздо более низкую деловую репутацию и заслуживающей меньшего доверия.

ОАО

Следующей по распространенности в деловом обороте организационно-правовой формой коммерческой организации является открытое акционерное общество (ОАО). ОАО имеет те же отличия от ООО, что и ЗАО. По сравнению же с ЗАО, ОАО имеет еще более высокий деловой статус и следующие отличия:

• Величина уставного капитала ОАО составляет 1000 минимальных размеров оплаты труда (у ЗАО — 100).
• По окончании каждого хозяйственно-финансового года ОАО обязано приглашать независимую аудиторскую организацию (аудитора) для проведения аудиторской проверки.
• ОАО обязано ежегодно опубликовывать в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров этого ОАО, годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, а также иную информацию, установленную для ОАО действующим законодательством.
• Количество акционеров в ОАО не ограничивается.
• При продаже акционером своих акций ЗАО другие акционеры этого ЗАО пользуются преимущественным правом приобретения продаваемых акций по цене предложения, ОАО — акционер вправе продать свои акции любому лицу по своему выбору.

ПК

Перечень наиболее востребованных организационно-правовых форм коммерческих организаций завершает производственный кооператив (ПК) — добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении членами ПК имущественных паевых взносов.

Число членов ПК не должно быть менее пяти. Кооператив отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Члены ПК несут по обязательствам ПК субсидиарную ответственность в порядке, предусмотренном уставом ПК.

Иные организационно-правовые формы

К иным организационно-правовым формам, в которых могут создаваться коммерческие организации, относятся:

• общество с дополнительной ответственностью;
• товарищество на вере (коммандитное товарищество);
• полное товарищество.

Однако мы не будем более подробно останавливаться на вышеназванных организационно-правовых формах, поскольку они, в силу своих специфических особенностей, невыгодны при ведении предпринимательской деятельности в условиях хаотичного рынка, фискального засилья в законодательстве и на практике применяются крайне редко.

Уставный капитал ЗАО и ООО должен составлять не менее 100 МРОТ (ОАО — 1000 МРОТ). На дату представления документов для государственной регистрации предприятия, уставный капитал предприятия должен быть оплачен его учредителями не менее чем наполовину.

Возможно ли при регистрации предприятия произвести взнос в уставный капитал имуществом?

Да, возможно. Для этого предоставляются документы, подтверждающие право собственности владения имуществом:

• при покупке — фактура (копия чека) и приходный кассовый ордер (кассовый чек), при этом сумма НДС в стоимость не включается;
• договор дарения, мены (заверенный нотариально);
• акт передачи имущества с баланса (для юридических лиц).

При внесении в УК имуществом документы должны быть оформлены на каждого учредителя и стоимость вносимого имущества должна соответствовать доли УК.

В случае, если стоимость имущества, вносимого в качестве взноса в уставный капитал предприятия, превышает 200 МРОТ, требуется оценка независимого оценщика.

В последнее время участились случаи наложения административного штрафа на организации, которые не находятся по адресу, заявленному в регистрационных документах организации. Задачей нововведения является отследить фирмы, регистрируемые по адресам, не соответствующим фактическому местонахождению предприятий.
Налоговая инспекция руководствуется п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ:

Статья 14.25. Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)

3. Непредоставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое предоставление предусмотрено законом, -
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.
4. Предоставление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, -
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет.

Таким образом, если при регистрации создания предприятия был заявлен юридический адрес, но исполнительный орган (директор) фактически там не находится, то налоговая направляет повестку директору о вызове его для наложения штрафа в размере 5 000 рублей, а если директор не явится по повестке (а он может и не получить повестку по почте), то налоговая передает материалы в МВД для розыска директора, следовательно, у органов возникают основания осуществлять оперативно - розыскную деятельность в отношении предприятия с вытекающими последствиями.

Так же хотели бы отметить, что предприятие, находящееся по фактическому адресу, который не соответствует учредительным документам, может нести не только административную ответственность, но и налоговую, на основании того, что предприятие не встало на налоговый учет по месту своего фактического нахождения. В случае доказательства факта нарушения организацией правил и сроков постановки на учёт в налоговых органах к организации могут быть предъявлены соответствующие санкции по ст. 116, 117 НК РФ: взыскание штрафа от 5000 руб. до 20% доходов, полученных в период деятельности без регистрации.
Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения организации либо по месту нахождения ее обособленных подразделений.
В соответствии с п.2 ст.55 ГК РФ к обособленному подразделению юридического лица относится в том числе филиал, которым считается подразделение, расположенное вне места нахождения организации и осуществляющее все её функции. Согласно п.2 ст.11 НК РФ обособленным подразделением считается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Таким образом, организация, имеющая в наличии обособленное подразделение, расположенное в месте, отличном от места нахождения Общества, обязана поставить обособленную точку на налоговый учет по месту её нахождения.
НК РФ установлена обязанность организации:
1. встать на учёт в ИФНС в том числе по месту нахождения её обособленных подразделений (п.1 ст.83 НК РФ)
2. сообщить о создании подразделения в ИФНС не позднее 1 месяца со дня создания
подразделения (п.4 ст.83)

Для того, чтобы предотвратить нежелательные для организации последствия, предлагаем рассмотреть возможные варианты оформления места нахождения предприятия:

1. по юридическому адресу заключить договор аренды, по адресу фактического местонахождения – зарегистрировать обособленное подразделение.

2. перерегистрировать юридический адрес организации на адрес фактического нахождения.

3. заключить договор секретарского обслуживания юридического адреса с КЦ «АЛТЕКС».

I. Комплекс мер осуществляемых Управлением ФНС России по г.
Москве
1.1. Создать информационные базы данных:
адресов «массовой регистрации» (от 10-ти организаций по одному адресу и
более);
у лиц, сдающих Документы на государственную регистрацию по
доверенности (курьерами) (от 10-ти организаций и более);
- учредителей/руководителей, которые являются таковыми в ряде уже
созданных юридических лиц (от 10-ти организаций и более);
- учредителей, являющихся таковыми в ряде уже созданных юридических
лиц (от 10-ти организаций и более).
1.2. Координировать работу инспекций ФНС России г. Москвы и
Межрайонной инспекции ФНС России № 46 по г. Москве.
Оказывать всестороннюю методологическую и практическую помощь
инспекциям ФНС России г. Москвы и Межрайонной инспекции ФНС России
№ 46 по г. Москве.
Координировать работу разработчиков программного обеспечения.
Осуществлять взаимодействие с Управлением по налоговым преступлениям
ГУВД г. Москвы, согласно утвержденному плану взаимодействия налоговых
органов г. Москвы и Управления по налоговым преступлениям ГУВД г.
Москвы по противодействию создания и функционирования фирм
«однодневок».
Направлять соответствующие письма в Росфинмониторинг МРУ и ЦБ
России в случае поступления от инспекций ФНС России г. Москвы сведений
об открытии банком счета организациям, зарегистрированным по адресам
«массовой» регистрации, сведения о которых были направлены
Межрайонной инспекцией ФНС России № 46 в кредитные организации для
контроля.
Осуществлять контроль за выполнением настоящего Регламента.
II. Комплекс мер осуществляемых Межрайонной Инспекции ФНС
России № 46 по г. Москве
Направлять в кредитные организации г. Москвы сведения об адресах
массовой регистрации для осуществления кредитными организациями в
рамках предоставленной им компетенции функций банковского надзора за
соблюдением кредитными организациями действующего законодательства
при открытии юридическими лицами расчетных и иных счетов и работе с
недобросовестными, фактически не осуществляющими деятельность
налогоплательщиками
Осуществлять прием документов, поступающих на государственную
регистрацию юридического непосредственно от заявителя, по почте,
курьерской почтой («бизнес-почтой», «пони-экспресс», «Экспресс-Россия» и
т.д.).
2.3 .На этапе приема документов:
При подаче документов на государственную регистрацию, инспектор делает запрос по базе данных на предмет совпадения:
адреса, указанного в заявлении о государственной регистрации, с адресом
«массовой» регистрации;
лица, являющегося заявителем при данном виде регистрации.
При выявлении совпадений по адресу «массовой» регистрации инспектор выдает заявителю уведомление о явке заявителя в регистрирующий орган для составления протокола об административном правонарушении и предоставляет информацию в сотруднику службы безопасности инспекции и сотруднику Управления ГУВД по г. Москве, работающему в инспекции на постоянной основе, для проведения мероприятий в рамках своей компетенции (согласно Плану совместной работы). В случае выявления «массового» заявителя информация об этом представляется сотруднику службы безопасности инспекции для последующей передачи в Управление ГУВД по г. Москве.
Инспектор, осуществивший прием документов выдает заявителю расписку в получении документов о государственной регистрации юридического лица и один экземпляр Уведомление о явке заявителя в инспекцию для составления протокола об административном правонарушении в связи с предоставлением недостоверных сведений об адресе места нахождения юридического лица, второй экземпляр уведомления, с отметкой в получении, вкладывается в регистрационное дело организации. Реестр полученных от заявителя документов распечатывается в четырех экземплярах. На распечатанном реестре, напротив входящего номера фирмы «однодневки» делается отметка о наличии у данной организации признаков фирмы «однодневки». Один экземпляр реестра передается сотруднику службы безопасности инспекции для последующей передачи сотруднику Управления ГУВД по г. Москве для проведения соответствующей работы в данном направлении. Далее документы по реестру передаются в юридический отдел.
2.4 На этапе анализа документов представленных на государственную регистрацию юридического лица при создании
Сотрудник юридического отдела принявший документы по реестру из отдела приема документов отбирает документы поступившие на государственную регистрацию имеющие отметку о наличии у организации признаков фирмы «однодневки» и передает их сотрудникам осуществляющим непосредственную работу с данной категорией документов. При осуществлении проверки достоверности сведений указанных в представленных на государственную регистрацию документах и в случае выявления недостоверности сведений выносится решение об отказе в государственной регистрации:
- при выявлении совпадений по адресу «массовой» регистрации и наличии у регистрирующего органа заявления (письма) собственника адреса «массовой» о недопущении регистрации юридического лица без его письменного согласия;
- при выявлении недостоверности нотариальных действий при заверении
заявлений на государственную регистрацию;
при выявлении недостоверности платежных документов при государственной регистрации юридического лица;
- при выявлении в документах данных недействительного либо «старого»
паспорта.
Одновременно с принятием об отказе в государственной регистрации сотрудник ответственный за проведение контрольных мероприятий подготавливает необходимые документы для возбуждения дела об административном правонарушении в соответствии со статьей 14.25 кодекса об административных правонарушениях.
При отсутствии оснований для отказа в государственной регистрации, принимается решение о государственной регистрации юридического лица.
В случае подтверждения Управлением ГУВД г. Москвы информации о «массовом» заявителе документы передаются сотруднику ответственному за проведение контрольных мероприятий для принятия соответствующих мер (административная ответственность ч. 3, ч.4 ст. 14.25).
На пятый день Решения об отказе в государственной регистрации передаются по отдельным реестрам для выдачи заявителю и составления и подписания протокола об административном правонарушении.
Документы о государственной регистрации передаются отдельными реестрами в отдел ввода.
2.5. На этапе ввода данных в ЕГРЮЛ
При вводе сведений с заявления о государственной регистрации в БД ЕГРЮЛ о генеральном директоре, инспектор в случая выявления совпадений данных о генеральном директоре являющимся таковым в ряде уже созданных юридических лиц, документы передаются сотрудникам, осуществляющим работу с организациями имеющими признаки фирм «однодневок» для проведения последующих контрольных мероприятий (дисквалификации) и информирования сотрудника Управления ГУВД по г. Москве.
В случае выявления причин для вынесения отказа в государственной регистрации документы передаются в юридический отдел для вынесения решения об отказе в государственной регистрации.
В случае положительного решения о государственной регистрации фирмы «однодневки» документы из отдела ввода данных по отдельным реестрам передаются в отдел формирования дел для последующей отправки почтой по адресу места нахождения организации.
2.6. На этапе отправки документов о государственной регистрации юридического лица.
В сроки установленные Федеральным законом № 129-ФЗ, документы выдаются непосредственно заявителю. В случае не явки заявителя, явки неуполномоченного лица за получением документов, пакет документов о государственной регистрации юридического лица направляется по почте в адрес организации.
В случае возврата документов, направленных по почте в адрес организации, в регистрирующий орган с пометкой «адресат не значится» МИ ФНС России № 46 по г. Москве осуществляет хранение документов.
В случае обращения заявителя/руководителя организации в регистрирующий орган за документами о государственной регистрации юридического лица при создании, Межрайонная инспекция ФНС России № 46 по г. Москве осуществляет меры по привлечению должностного лица организации к административной ответственности.
В случае поступления документов о государственной регистрации юридического лица по почте, либо курьерской почтой, МИ ФНС России № 46 по г. Москве осуществляет вышеперечисленные мероприятия. Документы
0 государственной регистрации юридического лица направляются по адресу
места нахождения организации только почтовым отправлением»
На этапе ввода документов в БД в отделе ввода данных, в информационной системе проставляется отметка о наличии у данной организации признаков фирм «однодневок».
При формировании списков документов для отправки в адрес инспекций ФНС России г. Москвы по месту постановки данных организаций на учет в налоговом органе, осуществляется формирование отдельного списка данной категории юридических лиц. Список распечатывается в трех экземплярах:
экз. направляется в адрес инспекции ФНС России г. Москвы по месту
постановки на учет данных организаций;
экз. направляется в Управление ГУВД г. Москвы;
экз. остается в МИ ФНС России № 46 по г. Москве.
2.7. Во исполнение положений Федерального закона от 02.07.2005 № 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 83-ФЗ) и Методических рекомендаций по организации работы регистрирующих (налоговых) органов по реализации положений Закона № 83-ФЗ, направленных письмом ФНС России № ЧД-6-09/668@ от 09.08.2005г. (далее - Методические рекомендации) вносит запись об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.
III. Комплекс мер осуществляемых Инспекциями ФНС России г.
Москвы
3.1. При поступлении в инспекции ФНС России г. Москвы в электронном
виде списка организаций зарегистрированных Межрайонной инспекцией
ФНС России № 46 по г. Москве и имеющих признаки фирм «однодневок»,
перечень организаций, указанных в списке, загружается в Журнал действий
налоговых органов г. Москвы по противодействию функционирования фирм
«однодневок», который ведется инспекцией в электронном виде. (До
разработки и установки Журнала в инспекциях ФНС России г. Москвы МИ
ФНС России № 46 по г. Москве направляет списки на бумажных носителях).
При получении списков организаций, зарегистрированных по адресам «массовой регистрации»:
3.2. Отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков:
проводит осмотр (обследование) помещения по адресу (месту нахождения)
юридического лица указанного. в учредительных документах с целью
установления отсутствия юридического лица по указанному адресу. В случае
подтверждения вышеуказанного факта, составляет соответствующий акт, на
основании которого регистрирующий орган принимает меры по
привлечению должностного лица организации к административной
ответственности предусмотренной ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ за предоставление
недостоверной информации о месте нахождения юридического лица;
направляет в адрес организации Уведомление о явке должностного лица
организации в инспекцию для составления протокола об административном
правонарушении в связи с предоставлением недостоверных сведений об
адресе места нахождения юридического лица;
проводит опросы руководителей организаций, представляющих помещения
в аренду данным налогоплательщикам;
в случае поступления в инспекции ФНС России г. Москвы сведений об
открытии банком счета организациям, зарегистрированным по адресам
«массовой» регистрации, сведения о которых были направлены в кредитные
организации для контроля, уведомлять об этом Управление ФНС России по
г. Москве.
3.3. Отдел камеральных проверок осуществляет контроль за
предоставлением организацией отчетности.
- в случае подачи организацией в налоговый орган нулевой отчетности, отдел камеральных проверок по истечении отчетного периода направляет запрос в банк, в котором организации открыт счет, о движении денежных средств по счету;
- в случае неисполнения организацией обязанности по предоставлению в
налоговый орган отчетности в соответствии со ст. 44 НК:
по истечении двух недель после окончания отчетного периода направляет
в банк решение о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика (налогового агента);
проводит контрольные мероприятия - направляет в адрес организации
уведомление о явке должностного лица организации в инспекцию для
возбуждения дела об административном правонарушении в соответствии со
статьей 14.25 НК.
в случае неявки должностного лица организации направляет запрос в МВД
о приводе должностного лица организации.
3.4. Отдел урегулирования задолженности, при наличии у организации
признаков отсутствующего должника, свойственных фирмам «однодневкам»,
применяет ликвидацию юридического лица (учитывая специальные
правила банкротства, предусмотренные § 2 главы XI Федерального закона «О
несостоятельности (банкротстве)».
В ходе контроля за исполнением налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, необходимо уделять повышенное внимание вопросу выявления признаков отсутствующего должника, предусмотренных ст.ст. 227, 230 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»:
Руководитель должника - юридического лица, фактически прекратившего
свою деятельность, отсутствует или установить место его нахождения не
представляется возможным;
имущество должника — юридического лица заведомо не позволяет покрыть
судебные расходы в связи с делом о банкротстве;
- в течение последних двенадцати месяцев до даты подачи заявления о
признании должника банкротом не проводились операции по банковским
счетам должника. (Вышеперечисленные признаки отсутствующего должника
не являются исчерпывающими. Положение о банкротстве отсутствующего
должника применяется также в случае, если имеются иные признаки,
свидетельствующие об отсутствии предпринимательской деятельности или
иной деятельности должника).
3.5. По мере выявления в результате вышеуказанных мероприятий фактов
отсутствия осуществления реальной деятельности соответствующими
юридическими лицами (предполагаемыми фирмами «однодневками»):
Отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков
- ежеквартально формирует списки налогоплательщиков — юридических лиц,
не представляющих в течение последних двенадцати месяцев документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах;
Отдел камеральных проверок
осуществляет подготовку документов, свидетельствующих о фактическом
неосуществлении деятельности юридическим лицом в соответствии с
Законом № 83-ФЗ:
справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних
двенадцати месяцев документов отчетности, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах,
справки банка об отсутствии операций по счету из банка, в котором открыт
счет недействующего юридического лица или документа налогового органа
по месту нахождения юридического лица, подтверждающего факт отсутствия
в налоговом органе информации о наличии у юридического лица открытых
банковских счетов, справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате
налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций по форме
утвержденной приказом ФНС России от 23.05.2005г. № ММ-3-19/2062;
Отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков
передает материалы в МИ ФНС России Ш 46 по г. Москве для
последующего исключения юридического лица из Единого государственного
реестра юридических лиц в соответствии с положениями Федерального
закона от 02.07.2005г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской
Федерации»;
- после получения от Межрайонной инспекции ФНС России № 46 по г.
Москве информации об исключении организации из Единого
государственного реестра юридических лиц, осуществляет снятие
организации, исключенной из Единого государственного реестра
юридических лиц, с налогового учета и исключение сведении из Единого
государственного реестра налогоплательщиков.
3.6. В отношении зарегистрированных юридических лиц, имеющих признаки фирм «однодневок», применять весь комплекса мер, предусмотренных Методическими рекомендациями МНС России от 30.12.2003 № БГ-6-09/1390).

С 1 июля 2002 года вступил в силу один из трех законов, составивших первый пакет по дебюрократизации экономики, разработанный в 2001 году. Функции по реализации Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» и ведению Единого государственного реестра юридических лиц были переданы Министерству Российской Федерации по налогам и сборам.

Механизм регистрации в соответствии с данным законом построен по совершенно иному правовому принципу, чем тот, который действовал ранее. Главное – регистрация носит заявительный характер, т.е. документы, представляемые для государственной регистрации, не подлежат предварительной проверке на соответствие действующему законодательству. Ответственность за достоверность и законность представленных документов несет заявитель.

С 01.01.2004г. налоговым органам переданы и функции по государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и ведению Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Передача функций по государственной регистрации в один уполномоченный орган была осуществлена с целью создания единой для всей страны системы регистрации, основанной на единых принципах, использовании единых форм документов, подтверждающих их регистрацию, формировании федерального информационного ресурса, содержащего сведения обо всех субъектах предпринимательской деятельности.

Основные принципы системы государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, определенные Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции Федерального закона от 23 июня 2003 года № 76-ФЗ) совпадают, а именно:

- регистрация носит заявительный характер;

- срок государственной регистрации осуществляется в срок до 5 дней;

- минимальный пакет документов, необходимых для государственной регистрации;

- наличие минимального количества оснований для отказа в государственной регистрации;

- включение сведений о государственной регистрации в виде записей в федеральные информационные ресурсы – Единые государственные реестры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- каждой записи в государственном реестре присваивается государственный регистрационный номер;

- данные Единых государственных реестров являются открытыми и общедоступными.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Заявителю выдается документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

Государственные реестры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержат соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется в регистрирующем (налоговом) органе по месту нахождения юридического лица, регистрация индивидуального предпринимателя – по месту его жительства.

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно либо направляются почтовым отправлением. Определен перечень физических лиц, которые могут выступать заявителями, а также перечень документов, представляемых для государственной регистрации. Регистрирующий орган не вправе требовать представление других, не предусмотренных законом документов.

Отказ в государственной регистрации допускается только в трех случаях:

- непредставление необходимых для регистрации документов;

- представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

- в случае, если юридическое лицо находится в стадии ликвидации либо при наличии решения суда о признании банкротом или решения суда о принудительном прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физического лица.

Сведения из Единых государственных реестров предоставляются в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации в виде:

- выписки из Единого государственного реестра;

- копии документов, содержащихся в регистрационном деле;

- справки об отсутствии запрашиваемой информации.

В обязательном порядке в течение пяти дней сведения представляются в электронном виде в территориальные органы внебюджетных фондов и госкомстата. Сведения предоставляются бесплатно:

- по запросам и в соответствии с их компетенцией - органам власти, в т.ч. правоохранительным органам, и органам местного самоуправления;

- самим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – сведения о них.

Платно открытая информация предоставляется третьим лицам.

Законом предусмотрена ответственность как регистрирующего органа за нарушение порядка государственной регистрации, так и заявителя – за неправомерные действия.

Так, должностные лица регистрирующих органов несут установленную Кодексом об административных правонарушениях ответственность за необоснованный отказ в государственной регистрации, за нарушение порядка и сроков государственной регистрации, за несвоевременное представление сведений и документов из государственных реестров.

Заявители несут ответственность за непредставление или несвоевременное представление необходимых для внесения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных или заведомо ложных сведений.

Законом определена возможность установления специального порядка регистрации отдельных видов юридических лиц. В настоящее время такой порядок установлен при регистрации кредитных организаций (решение о регистрации принимает соответствующее территориальное Управление Банка России по субъекту Российской Федерации) и регистрации торгово-промышленных палат, общественных объединений (в том числе политических партий и профсоюзов) и религиозных организаций (решение о регистрации принимает соответствующий территориальный орган Министерства юстиции). Внесение соответствующей записи в Единый государственный реестр осуществляет управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации.

Ранее зарегистрированные юридические лица в срок до 01.01.2003г. и индивидуальные предприниматели в срок до 01.01.2005г. обязаны подать о себе сведения для включения в Единые государственные реестры. Причем юридические лица, не исполнившие эту обязанность, могут быть ликвидированы по решению суда на основании заявления регистрирующего органа, а государственная регистрация индивидуального предпринимателя после 01.01.2005г. утрачивает силу.

Совмещение в одном лице регистрирующего и налогового органа имело целью упрощение и ускорение начала деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Так, ряд законодательных и нормативно-правовых актов, принятых в конце 2003 – начале 2004 гг., упростил не только процедуру регистрации в налоговых органах, освободив субъекты предпринимательства от обязанностей подачи дополнительных заявлений о постановке на учет, но и реализовал так называемую концепцию «одного окна», который предусмотрел их регистрацию во внебюджетных фондах по сведениям, направляемым регистрирующими органами в органы этих фондов в течение пяти дней после государственной регистрации. Это значит, что субъект предпринимательской деятельности, подав единственное заявление о государственной регистрации, и получив 2 Свидетельства: о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет – может открыть счет в банке и начать свою деятельность.

Хасанова Р.А.,
начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков
УМНС России по Новосибирской области.

Чиновники уверяют, что для открытия бизнеса нужно всего лишь подать документы на регистрацию и подождать пять дней. Однако на деле все оказалось иначе - мы с нашей героиней Мариной ЕРШОВОЙ потратили уйму времени, денег и нервов, чтобы открыть обычное кафе.



Название города, в котором происходили описанные в этой статье события, не указываю сознательно. Можно лишь сказать, что это провинциальный российский городок с населением около 300 тысяч человек в семи часах езды на поезде от столицы.

Когда Марина решила начать свой бизнес, наш общий знакомый, имевший несколько небольших кафе в городе, отнесся к этому, мягко говоря, скептически. «Не думай, что это так просто, – сказал он ей. – Мой тебе совет: купи много валидола и постоянно носи его с собой – пригодится». Он же и познакомил нас с Мариной. Мне «посчастливилось» пройти с ней все «круги ада» открытия своего дела.

Круг первый: аренда

Начали мы с выбора помещения. Марина присмотрела хорошее место на центральной улице с отдельным входом и огромными окнами. Как выяснилось, здание принадлежало городу, но фонд имущества уже сдал его в аренду некоему предпринимателю. Поэтому у нас осталось два пути: либо найти другое, либо арендовать площадь у неизвестного бизнесмена.

При встрече арендодатель загнул такую цену, что в ход пошла первая таблетка валидола.

– А что вы хотите? – возмущался предприниматель. – Место бойкое, за него и тысячу рублей с квадратного метра мало. Можете у фонда имущества взять по десять рублей за квадрат, только вы в этот забытый богом уголок вложите еще миллион на ремонт, и все равно туда никто не придет.

Подумав, Марина решила, что ежемесячно платить 160 тысяч рублей за аренду абсолютно невыгодно – и мы отправились в фонд имущества. Там предложили площади от 20 до 100 рублей за квадратный метр, но все они находились или в лесу, или неподалеку от свалки.

Проблема решилась исконно русским способом – через своего человека. Он договорился с фондом о неплохом помещении на 160 квадратов по 200 рублей каждый. Естественно, после регистрации и заключения договора с фондом мы пообещали посреднику «по-свойски» откатить пару тысяч.

От него же мы узнали, что в городе работает целая мафия предприимчивых арендодателей. Они за бесценок берут у города в аренду самые лучшие здания, а потом сдают их втридорога. Естественно, чиновники фонда имущества с этого получают определенную мзду.

Теперь оставалось лишь отнести документы на регистрацию фирмы.

Круг второй: регистрация

По Налоговому кодексу вмененка Марине не светила: ЕНВД платят те, кто работает на площади не более 150 квадратов, а в будущем кафе их 160. Решили перейти на упрощенку.

На следующий день мы отправились подавать документы на регистрацию фирмы. Может, в каких-то налоговых и нет очередей, но мы с ней простояли несколько часов. В кабинете инспектора выяснилось, что печать на учредительных документах стоит не так.

– На стенд надо лучше смотреть, там все написано, – железным тоном проговорила чиновница.

В следующий раз к инспектору мы попали только через два дня: вопреки приказу свыше наши налоговики упорно продолжают принимать два раза в неделю по три часа. На этот раз все прошло гладко. Через пять дней фирму зарегистрировали, поставили на налоговый учет, дали коды статистики, легализовали у пенсионщиков, в ФСС и медстрахе.

Круг третий: «бегунок»

Если вы считаете, что с момента регистрации можно спокойно работать, то сильно ошибаетесь. Едва зарегистрировав свою фирму, Марина выяснила: теперь нужно добыть право на открытие бизнеса у местных чиновников.

В городской администрации объяснили, что она должна написать заявление с просьбой разрешить открыть кафе по такому-то адресу. Раз в неделю чиновники администрации собирают комиссию и решают, кому что разрешить, а кому нет.

– Но вы не думайте, что это быстро делается, – «успокоила» чиновница. – За неделю столько заявлений накапливается, что все рассмотреть не успеваем.

Недели через три пришло письмо из областной администрации с приглашением прийти лично. Местные чиновники обрадовали Марину загадочной фразой: «Предварительно у вас все положительно», а заодно вручили документ, прозванный в народе «бегунок». На его листах было перечислено около 20 городских комитетов, организаций и ведомств, подписями которых нужно было заручиться для получения окончательного разрешения на открытие кафе.

Круг четвертый: проект

Первым в списке значился комитет по архитектуре. Там должны были составить проект внешнего вида кафе. Можно было представить и свой проект, но тогда его обязан завизировать главный архитектор города.

В комитете сообщили, что проект кафе будет стоить семь тысяч рублей.

– У меня есть свой проект, – парировала Марина, – нужна только подпись вашей начальницы.

– Девушка, хочу вас разочаровать, на вашем проекте подпись главного архитектора вы вряд ли увидите.

– Это почему? У нас замечательный проект – современный дизайн, который впишется в архитектуру города. И я уже заплатила за него архитекторской конторе.

– Нам лучше знать, что впишется, а что нет. Вот я уже сейчас вижу, что крыша над входом сделана не так: она должна быть конусообразной, как везде. А чтобы не переплачивать в следующий раз «левым» архитекторам, которые ничего не знают, надо сразу идти к нам.

– А какая гарантия, что главный архитектор подпишет ваш план?

– Никакой. Но если хотите гарантию, нужно заплатить четыре тысячи, – негромко сказала она.

– Я ничего не понимаю...

– Вы что, только вчера родились? Четыре тысячи будет стоить план, если заплатите... без чека. На такой «черненький» проект 100-процентная гарантия: архитектор его обязательно одобрит.

– А крышу можно сделать нормальную?

– Все можно, если очень захотеть...

На этой оптимистической ноте мы расстались с чиновницей. Через две недели Марина была с проектом кафе, подписанным главным архитектором. Надо сказать, что крыша в проекте была «не как у всех», правда, за это пришлось доплатить еще тысячу.

Круг пятый: земля

После плодотворного сотрудничества с местными архитекторами, предстояло общение с городским комитетом по землепользованию. После долгих скитаний по его коридорам мы наконец-то набрели на стенд. Там мелким шрифтом на замусоленных листочках располагалась информация о том, что всем «начинающим» надо пройти в 12-ю комнату к геодезистам.

Грузный начальник землемеров записал нас в сальную тетрадку и пообещал выехать на место ровно через три недели.

– Так тут же рядышком. Может, пораньше приедете, – улыбнулась Марина.

Но начальник посмотрел на нее суровым взглядом и дал понять, что разговор окончен.

Естественно, геодезисты нагрянули неожиданно на неделю раньше срока. Марине пришлось нестись из соседнего города, чтобы встретить их достойно. За «скорый» выезд пришлось заплатить 500 рублей плюс к этому около 400 рублей за составление чертежа.

Через неделю с геодезическим планом в руках мы отправились в комнату № 14. Там пообещали за неделю завести «земельное дело» и попросили заплатить в кассу пару сотен рублей. Когда новая бумажка была готова, мы отправились в 20-й кабинет, где составляли кадастровые планы. На этот план ушло две недели времени и 400 рублей. Через месяц скитаний по земельному комитету Марине наконец-то выдали кадастровый номер участка, на котором располагалось кафе, и определили стоимость аренды за землю.

Круг шестой: демоны

Если кто-то думает, что внутренний уют зависит от хозяина ресторана, он сильно ошибается: интерьером командует СЭС. Перед общением с санитарами мы решили расспросить о них знакомого ресторатора.

– СЭС – злой демон общепита, – начал он поучение. – «Санитары» способны до бесконечности ходить и говорить, что от плиты до холодильника должно быть десять метров, тогда как у вас вся кухня десять квадратов. Дело в том, что санитарные нормы для общепита разрабатывались еще в те времена, когда столовые были как аэродромы. Менять нормативку никто не торопится – такая статья «доходов» накроется. Поэтому без взятки вы кафе никогда не откроете. Напрямую давать бесполезно: не берут – боятся. Нужно заказать проект отделки помещения у их человека. Это будет подороже, зато часть денег перетечет к чиновникам, и вам все подпишут.

Действительно, едва взглянув на документы, санитарный врач запричитала:

– Нет, в такой конуре ничего нельзя готовить, а уж кормить тем более. Зря вы старались! Не видать вам разрешения.

Марина начала «атаку»:

– Ну что вы, Ольга Ивановна, для меня это кафе так много значит. Вы наверняка знаете какого-нибудь умельца, который сделает нам план кафе и все расставит по местам.

Чиновница была явно довольна догадливостью Марины. Она тут же дала визитку чудо-мастера, который за «умеренную» плату сделает нормальный план внутреннего помещения.

Через три недели все было готово, и, что самое радостное, на «бегунке» появилась подпись СЭС. Марина наконец-то смогла заняться отделкой внутреннего декора и наняла дизайнера с бригадой рабочих.

Круг седьмой:

ГИБДД и другие

Несмотря на то что на предыдущие согласования ушло огромное количество времени и денег, в «бегунке» отсутствовало около десятка подписей.

– Если мы будем такими темпами двигаться, то кафе заработает к моей пенсии, – резюмировала Марина.

Поэтому через газету мы нашли «ходока по очередям». На наше объявление откликнулся бодренький пенсионер. За две тысячи рублей он согласился взять на себя львиную долю ведомств: горзеленхоз, экологов, комитет по капитальному строительству и т. д. Нам достались автоинспекция и пожарники.

Мужественные борцы с огнем взяли за выезд на объект всего 200 рублей, зато предложили распределить по кафе десять огнетушителей разной модификации стоимостью от 300 до 1000 рублей. Особенно меня впечатлило предписание прикрепить к кухонному потолку подвесной огнетушитель. По идее он должен был срабатывать каждый раз, когда по нему ударят рукой.

– А вдруг у меня будет повар-итальянец? Махнет он рукой невзначай, и все блюда будут в пене, – возмутилась Марина и положила в карман пожарникам еще пару сотен.

Зачем для открытия кафе подпись ГИБДД, мы не могли понять до последнего. В отделении дорожной инспекции нас просветили: оказалось, что «гаишники» должны убедиться в наличии места парковки и нормального подъездного пути. Кроме того, кафе может мешать движению автомобилей и пешеходов или, что еще хуже, создавать опасность ДТП. За взаимопонимание сотрудникам ГИБДД пришлось заплатить около тысячи.

Надо отдать должное – за полтора месяца наш пенсионер успел собрать нужные подписи, и Марина наконец-то получила от администрации города вожделенное разрешение на открытие кафе. Но даже после этого начать работу не удалось. Впереди была долгая процедура внесения фирмы в торговый реестр.

Кроме того, нужно было обзавестись лицензией на продажу спиртных напитков. Разрешение на получение лицензии тоже дает администрация. Только с согласия местных чиновников можно идти в лицензионную палату. Так как у Марины уже не было сил на очередной круг, лицензию она просто купила.

Неофициально

Завершающим этапом стал поиск «крыши». Но как только были замечены перемены во внешнем виде заброшенного павильончика, «крыша» сама нашла Марину.

Крепкие ребята, подъехавшие к кафе, интеллигентно предложили защищать Марину от всех бед и невзгод. За это она ежемесячно должна была выкладывать по пять тысяч рублей. Пообещав подумать, Марина отправилась к знакомому бизнесмену за советом.

– Я бы посоветовал с бандитами не связываться. Лучше идти под крыло к милиции. Они хоть и берут больше, зато с ними меньше проблем. Во-первых, не будут с проверками ходить постоянно. Во-вторых, менты могут любую братву приструнить. Хочешь, познакомлю со своими «погонами»: хорошие ребята, из ОБЭП?

Люди в форме согласились защищать Марину за шесть тысяч рублей в месяц – но чего не сделаешь для собственного блага?

Хотя на дорогую мебель и посуду денег уже не хватило, кафе все-таки открылось. Однако Марина уверена, что еще не все «поели» из ее рук. В обозримом будущем ей предстоит запатентовать название и «принять» представителей Госстандарта: они обещали проверить, соответствует ли заведение Марины понятию «кафе».

Может, еще кто-нибудь зайдет на огонек?..

Время и деньги


Какие инстанции нужно пройти
Время (по блату – без блата)
Цена (по блату – без блата)


Фонд имущества
3 дня – от 3 недель
от 2000 руб. – от 200 руб.


Регистрация в налоговой
от 5 дней
2000 руб.


Администрация


– выдача бегунка
2 дня – от 1 недели
от 1000 руб. – 0 руб.


– разрешение на получение лицензии
2 дня – от 1 недели
от 500 руб. – 0 руб.


– внесение в торговый реестр
2 дня – от 1 недели
от 500 руб. – ...


Комитет по архитектуре
от 1 недели – от 4 недель
от 4000 руб. – от 6000 руб.


Комитет по землепользованию
от 1 недели – от 4 недель
от 3000 руб. – от 1200 руб.


СЭС
от 1 недели – до бесконечности
от 3000 руб. – от 0 руб.


ГИБДД
от 2 дней – от 2 недель
от 500 руб. – от 200 руб.


Пожарные
от 2 дней – от 2 недель
от 500 руб. (+ от 700 руб. за огнетушители) –
от 200 руб. (+ от 2000 руб. за огнетушители)


Остальные ведомства
от 2 недель – от 6 недель
от 1500 руб. – от 700 руб.


«Крыша»
1 день
от 3000 руб.




Олеся ПЕРЕЖОГИНА

Источник материала: «Расчет»

Горячая линия «Московского бухгалтера». На вопросы отвечает заместитель начальника отдела государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей УМНС по г. Москве А. А. Илюшина.

Добрый день, Анна Александровна! Внесенные недавно изменения исключили из Федерального закона о регистрации слово доверенность. Хотя в Гражданском кодексе есть положение о том, что доверенность является письменным подтверждением полномочий представителя того или иного лица перед третьими лицами. В связи с этим возникает вопрос: может ли быть заявителем лицо по доверенности?

Лицо, действующее на основании доверенности, не может быть заявителем при государственной регистрации. Вместе с тем, остается в силе положение о том, что заявитель может выдать любому лицу доверенность на представление документов в регистрирующий орган.

Лицо, действующее на основании доверенности, не может быть заявителем при государственной регистрации.

Дело в том, что в ряде налоговых инспекций сейчас вообще не принимают никакие доверенности.

Новый порядок регистрации юридических лиц требует тщательной разработки соответствующих методических рекомендаций. В ближайшее время они будут доведены до сведения всех налоговых органов города Москвы и налогоплательщиков.

Их можно будет найти на Вашем сайте?

Конечно, как только они будут готовы и утверждены.

Скажите, а если в инспекциях все-таки не будут регистрировать по доверенности, можно будет как-то на них пожаловаться?

По всем вопросам вы можете обращаться в Управление как письменно, так и по телефону горячей линии: 957-62-07.

Пожаловаться на работу налоговиков можно по телефону 957-62-07
Еще одни вопрос. Можно ли регистрировать организацию на домашний адрес?

Отказать в регистрации, если в документах указан домашний адрес в качестве юридического, мы не имеем права, на это нет оснований. В то же время в Жилищном и Гражданском кодексе содержится норма о том, что жилые помещения используются только для проживания.

Отказать в регистрации, если в документах указан домашний адрес в качестве юридического, мы не имеем права, на это нет оснований.

Нет, там написано, что их запрещается использовать как конторы и под производство. В нашем случае никакой деятельности по юридическому адресу не ведется.

Как я уже говорила, это нежелательно, но отказать в регистрации мы не можем.

И наказать за это каким-то образом налоговые органы тоже не могут?

Сказать, что информация представлена не достоверно, налоговая инспекция в этом случае не может, так как лицо, регистрирующее фирму на свою квартиру, там всегда и находится. Поэтому никаких штрафных санкций применять мы не можем.



- Добрый день! Мы подали в трехдневный срок в налоговую инспекцию документы о смене директора, нужно ли об этом уведомить Фонды*. Раньше они требовали ставить их в известность.

Думаю, на первых порах фонды будут требовать уведомление. Хотя с 1 января 2004 года налоговая инспекция должна сама направлять в фонды всю информацию о регистрационных действиях.
С 1 января 2004 года, налоговая инспекция должна сама направлять в Фонды всю информацию о регистрационных действиях.

И о смене директора тоже?

Конечно, ведь смена директора влечет за собой регистрацию, присвоение номера и внесение соответствующей записи, следовательно, это регистрационное действие.



- Здравствуйте, скажите, пожалуйста. Форму 1211 вроде отменили, а ряд инспекций ее требует.

Эта неразбериха связана с тем, что Федеральный закон № 185-ФЗ был принят в последние дни декабря, и информация об изменениях доведена еще не до всех инспекций. В ближайшее время мы подготовим соответствующие методические разъяснения и направим их в инспекции.

У меня еще один чисто технический вопрос. Насколько я понял, при заполнении бланков на регистрацию, в графы, где нет информации, нужно ставить прочерк.

Совершенно верно.

Но программа Excel, в которой разработаны все эти бланки, вместо прочерка ставит минус и форма не получается. Возможно ли в пустых графах прочерки ставить ручкой?

Можно поставить и ручкой.

А нужно ли заполнять те страницы, где нет информации. Допустим заявление на регистрацию юридического лица. Учредителем являются только физические лица. Значит в бланке, где указаны учредители юридические лица следует поставить прочерки? Или их можно вообще не прикладывать?

Поскольку листы этих форм составляют комплект, желательно заполнять все поля. По новому правилу все многостраничные документы предоставляются в прошитом виде. А все листы и приложения относятся к единой форме.

Если эти листы вообще не прикладывать, может возникнуть конфликтная ситуация. Например, у вас вообще нет никакого упоминания об учредителях, которые являются юридическими лицами. Доказать, что таковых у вас нет, в этой ситуации будет трудно. В то же время представленная полная форма будет подтверждать вашу правоту.

Скажите, принципиально ли оформление бланков в Excel или можно сделать их в программе Word?

Бланки вы можете заполнять на компьютере как вам удобно, главное чтобы они полностью совпадали по содержанию.



- Добрый день! Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в 2001 году. Слышал, что до конца года нужно перерегистрироваться в налоговой инспекции, это так?

Да.

А в Пенсионном фонде, в статистике я тоже должен перерегистрироваться?

Нет, вы не должны заново регистрироваться в этих Фондах, поскольку регистрация предпринимателей в налоговых органах проводится с целью занесения информации о вас в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговая инспекция просто перенесет всю информацию в Реестр и выдаст вам новое свидетельство.

Это платная процедура?

Бесплатная.

Вы не подскажите, какие документы нужны для регистрации?

Там достаточно большой список документов. Основным будет копия вашего паспорта. Причем копия тех страниц, где указывается не только ваша фамилия, имя и отчество, но и прописка. Если у вас в паспорте стоит отметка об ИНН, можно предоставить ее копию, но это не обязательно. Также вы должны заполнить форму о внесении сведений. Она есть во всех информационно-правовых базах. Обязательно нужно приложить подлинник свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, выданного Московской регистрационной палатой. Если вы приходите лично, захватите с собой подлинник паспорта для сверки.

А где нужно будет перерегистрироваться, по месту жительства?

Нет, вся регистрация проходит в ИМНС № 46. На перерегистрацию дается целый год, в течение которого вы можете спокойно работать.



- Анна Александровна, скажите, где в заявлении можно указать виды деятельности, которыми мы занимаемся, чтобы в соответствие с ними были присвоены потом коды статистики?

В связи с выходом Федерального закона № 185-ФЗ от 23 декабря 2003 года, МНС России в ближайшее время предложит очередные изменения в постановления Правительства Российской Федерации №№ 438, 439 и, 630, где будут утверждены новые формы, в которые можно будет вносить виды деятельности и коды ОКВЭД.



- Добрый день! У меня вопрос по предпринимателям. Может ли представитель предпринимателя по доверенности подавать документы на перерегистрацию , если заявителем будет являться сам предприниматель? В законе указано, что мы можем предоставить нотариально заверенную копию паспорта.

Если вы не направляете документы почтовым отправлением, то желательна личная явка предпринимателя. При личном представлении документов происходит сверка с паспортом физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или обращающегося за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.

А если документы предприниматель подает лично и сверяет с паспортом, можем ли мы получить свидетельство по доверенности?

Дело в том, что при получении могут возникнуть вопросы. Если вы не хотите никаких проблем, приходите лично.



- Здравствуйте, мы потеряли Свидетельство о государственной регистрации, выданное налоговой инспекцией. Что теперь делать?

Вам нужно написать заявление о повторной выдаче свидетельства в ту налоговую, которая вас регистрировала. Если это ИМНС № 46, то следует обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего нахождения. ИМНС № 46 не занимается повторной выдачей свидетельств.

Руководитель вашей организации должен написать заявление: прошу повторно выдать свидетельство о регистрации такого-то лица. Повторная выдача свидетельства у нас осуществляется за плату 200 рублей. Потом вы отдаете заявление с приложением квитанции об оплате в налоговую инспекцию, и через пять дней вам его выдадут.



- Здравствуйте! 6 января мы получили документы о регистрации. После чего обратились в банк для открытия счета. В банке нам сказали, что пока мы не стоим на учете в Фонде социального страхования, счет нам не откроют. В Фондах нас отказываются ставить на учет, ссылаясь на то, что мы зарегистрированы после 1 января, и согласно новому закону, это должна делать налоговая. Как теперь быть?

По новому закону банк должен открывать счет на основании двух свидетельств о регистрации и постановки на налоговый учет.

Банк должен открывать счет на основании двух свидетельств о регистрации и постановки на налоговый учет.

К сожалению, в банке даже не знают об этих законах и требуют социальное страхование. Налоговая будет что-нибудь выдавать по фондам?

Налоговая инспекция ничего выдавать не будет. После того как вы получили свидетельства о регистрации и постановки на учет, инспекция отправляет запрос в Фонды. Они их обрабатывают, ставят вас на учет и передают эти сведения обратно в налоговую. Эта информация заносится в Единый государственный реестр юридических лиц. А направлять информацию налогоплательщику фонд должен самостоятельно.

А если мы закажем выписку из ЕГРЮЛ, в ней будет информация по фондам?

Если на этот момент у нас будет информация от фондов, то да.

Тогда просто можно будет заказать выписку и из нее узнать свой регистрационный номер.

Да, он теперь будет составлять часть реестра.



- Добрый день, я адвокат и собираюсь создать свой адвокатский кабинет. Как мне нужно регистрироваться?

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", для этого нужно, во-первых, направить в совет адвокатской платы заказным письмом уведомление об учреждении адвокатского кабинета, в котором нужно указать сведения об адвокате, место нахождения кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и самим адвокатом. Во-вторых, встать на учет в налоговых органах, как налогоплательщик, так как адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства (ст. 83 НК РФ) на основании сведений, сообщаемых советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации. Это предусмотрено статьей 85 Налогового кодекса



- Добрый день, помогите разобраться в ситуации. Наше предприятие зарегистрировано по месту жительства одного из учредителей. Помещение под офис мы арендуем в другом районе Москвы. В налоговой инспекции сказали, что наше местонахождение надо поставить на учет как обособленное подразделение. Я считаю, что это просто фактический адрес и ничего регистрировать не надо. Подскажите, как правильно?

В данном случае вам надо встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, так как адрес исполнительного органа — основной адрес организации — у вас уже имеется, и он внесен в соответствующие реестры. В данном случае нахождение работников фирмы по другому адресу расценивается налоговыми органами как создание обособленного подразделения.



- Скажите, через какое время можно получить свидетельство о регистрации и постановки на учет из налоговой?

Налоговая инспекция выдает свидетельство через пять дней. Вам выдадут расписку, в которой будет указана дата, когда вам следует прийти и получить свидетельство. Если вы не явитесь за ним лично, то его направят вам на следующий день по почте.



- Добрый день, уважаемая Анна Александровна! Подскажите, какие документы, и в каком порядке должны оформляться, если произошло изменение индекса в юридическом адресе фирмы и паспортных данных учредителей. Правильно ли я понимаю, что перечисленные мною изменения не вносятся в учредительные документы?

При регистрации изменений паспортных данных может использоваться форма заявления регистрации изменений, которые не связаны с изменениями в учредительных документах юридического лица (форма Р14001). Указание паспортных данных в учредительных документах юридического лица является правом лишь учредителей. В этом случае МНС России говорит о том, что изменение сведений о паспортах учредителей может быть зарегистрировано без изменения учредительных документов.

При изменении почтового индекса в юридическом адресе фирмы необходимо посмотреть, какие сведения об адресе компании уже записаны. Возможно, что достаточно представить заявление о внесении индекса. Учредительные документы в этом случае не изменятся.



- Помогите разобраться в ситуации. Иностранный гражданин зарегистрировался в Московской регистрационной палате (МРП) и получил свидетельство ПБОЮЛ, а также ИНН (на срок до окончания регистрации по месту жительства) и. Сейчас для продления регистрации в г. Москве он обратился в миграционную службу. Ему отказали, ссылаясь на то, что Свидетельство ПБОЮЛ, выданное МРП, имеет срок до окончания нынешней регистрации в г. Москве. Получился замкнутый круг. В налоговой инспекции не продлевают свидетельство предпринимателя, так как нет регистрации в Москве, а регистрацию в городе выдадут только на основании документов, подтверждающих "разрешение на работу", т.е. свидетельства ПБОЮЛ.

В качестве индивидуального предпринимателя могут быть зарегистрированы иностранцы, у которых есть документ, подтверждающий их право проживать в России. Регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на срок действия соответствующего документа, подтверждающего его право временно или постоянно проживать в Российской Федерации. К сожалению, в сложившейся ситуации налоговые органы не в состоянии вам помочь.

Попробуйте обратиться за разъяснениями в паспортно-визовую службу с учетом изменений, внесенных в законодательство о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.



- Наше предприятие не прошло перерегистрацию в 2003 году. Деятельность в этом году не велась. Отчетность не сдавалась. Какую ответственность несут руководители за то, что они не прошли перерегистрацию?

Они несут ответственность по статье 14.25 КОАП Российской Федерации (нарушение срока представления документов), что влечет за собой наложение штрафа в размере 5000 рублей или вынесение предупреждения. Эта норма распространяется на все юридические лица, в том числе и на те, которые не ведут никакой деятельности.

Организация находится в С-Петербурге и в соответствии с адресом, указанном в ее Уставе, территориально относится к Василеостровскому району. Однако, по договору аренды, она фактически находится в Выборгском районе. Обязательно ли вносить в этой связи изменения в Устав организации и вставать на учет в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения?


В соответствии с п.2 ст. 52 ГК РФ в учредительных документах юридического лица должно быть указано место нахождения юридического лица, поэтому, если оно изменилось, то в Устав необходимо внести изменения.
Кроме того, смена адреса потребует от организации внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц. Подпункт "в" п.1 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" требует, чтобы в государственном реестре юридических лиц содержались сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом.


Согласно п.4 ст.5 названного закона юридическое лицо в течение трех дней с момента изменения адреса (места нахождения) исполнительного органа
обязано сообщить об этом в регистрирующий орган, однако новый адрес должен соответствовать учредительным документам (п.3.ч.II. Методических разъяснений по порядку заполнения отдельных документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденных Приказом МНС РФ от 18.04.2003.N ВГ-3-09/198).
Таким образом, только внеся изменения в Устав организации, она вправе направить заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы (форма N Р13001), утвержденное Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002.N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований по их заполнению", сняться с учета в ИМНС РФ Василеостровского района и встать на учет в Выборгском районе.
В том случае, если изменения в Устав внесены не будут (а отвественность для учредителей за это не предусмотрена), то по фактическому месту нахождения организации, которое не совпадает с адресом, указанном в ее Уставе, образуются рабочие места, что дает основание налоговым органам считать это место обособленным подразделением организации (ст.11 НК РФ).
Статья 83 НК РФ предусматривает обязанность организации по постановке на учет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, причем постановка на учет осуществляется независимо от обязанности по уплате налогов.
Не позднее одного месяца после создания рабочих мест по месту фактического нахождения организации (а не начала действия договора аренды) в ИМНС Выборгского района организацией должно быть подано заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ).
Таким образом, если изменения в Устав внесены не будут, то организации придется стоять на учете одновременно в инспекциях двух районов г.Санкт- Петербурга, а в налоговых декларациях указывать как адрес по учредительным документам, так и фактический.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступающими жалобами от налогоплательщиков на необоснованное требование налоговыми органами документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами, сообщает следующее.
Постановка на учет организаций в налоговых органах осуществляется на основании документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 84), Приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц", зарегистрирован Минюстом России 22.12.98 N1664, Приказом МНС России от 09.08.2002 N БГ-3-09/426 "О порядке постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, зарегистрированного после 1 июля 2002 года", зарегистрирован Минюстом России 03.10.2002 N 3830, а также методическими указаниями МНС России.
Требование иных документов, в том числе приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации, паспортных данных (ксерокопии паспорта) руководителя и главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), договора аренды помещений, информационного письма, выданного органами государственной статистики, недопустимо.
Учитывая изложенное, а также в связи с проводимой работой по постановке на учет ОАО "Российские железные дороги" (далее ОАО "РЖД"), прошу руководителей инспекций МНС России взять под особый контроль постановку на учет ОАО "РЖД", осуществляемую в соответствии с письмами МНС России от 24.07.2003 N ММ-6-09/817@ "О Методических указаниях для налоговых органов об особенностях оформления документов, необходимых для постановки на учет ОАО "Российские железные дороги" в налоговых органах" (далее Методические указания N 817) и от 30.09.2003 N ММ-6-09/1015@ "О постановке на учет в налоговых органах ОАО "Российские железные дороги".
В случае неисполнения требований нормативных правовых актов и методических указаний МНС России руководители инспекций МНС России будут привлекаться к дисциплинарной ответственности.
Дополнительно сообщается, что в соответствии с пунктом 3.2 Методических указаний N 817 в Перечне обособленных подразделений первым указывается обособленное подразделение, расположенное на территории данного муниципального образования, которое будет осуществлять взаимодействие с налоговым органом (далее - ответственное обособленное подразделение). Согласно пункту 3.4. Методических указаний N 817 налоговым органом по месту нахождения ответственного обособленного подразделения ОАО "РЖД" присваивается значение причины постановки на учет (5 и 6 разряд КПП) равное "31", независимо от того, возложены или не возложены на ответственное обособленное подразделение полномочия по исполнению обязанности ОАО "РЖД" по уплате налогов и сборов. В данном случае присвоенный обособленному подразделению код "31" обозначает обособленное подразделение, расположенное на территории данного муниципального образования, которое будет осуществлять взаимодействие с налоговым органом.
Прошу незамедлительно довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.


Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
Ф.К. Садыгов

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 14 августа 2003 г. N 09-1-02/4040-АВ409
ПО ВОПРОСАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по вопросам государственной регистрации юридических лиц сообщает следующее:


1. В соответствии с пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) правоспособность юридического лица возникает в момент его создания.
Согласно пункту 2 статьи 51 Кодекса юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Учитывая указанные нормы Кодекса, руководитель юридического лица до момента его создания неправомочен выдавать доверенность стороннему физическому лицу на право быть заявителем при государственной регистрации создания юридического лица.


2. Статьей 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (далее - Закон) предусмотрено, что заявителем может быть также учредитель юридического лица при его создании.
В данном случае регистрирующий орган не требует от учредителя юридического лица, удостоверяющего своей подписью заявление, представляемое в регистрирующий орган, доверенности от других учредителей этого юридического лица.
Согласно пункту 5 статьи 185 Кодекса доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Исходя из изложенного, учредитель юридического лица может выдать доверенность физическому лицу на право быть заявителем в случае, если такое полномочие предусмотрено учредительными документами юридического лица.


3. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона заявителем может быть иное лицо, действующее на основании доверенности.
Следовательно, в таком случае заявителем при подаче документов на государственную регистрацию (получении документов) в регистрирующий орган представляется соответствующая доверенность.


4. В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона юридическое лицо в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 1 статьи 5 сведений, за исключением сведений, указанных в подпункте "м", обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. В случае, если изменение указанных сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в государственный реестр осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI Закона.
Пунктом 4 статьи 5 Закона установлен срок представления сведений о юридическом лице и вместе с тем оговорено, что сведения, связанные с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, представляются в определенном главой VI Закона порядке.
Главой VI Закона не предусмотрено сроков представления сведений, связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица.
Таким образом, исходя из смысла пункта 4 статьи 5 Закона, установленный трехдневный срок не распространяется на случаи, при которых изменение сведений, содержащихся в государственном реестре, происходит в связи с внесением изменений в учредительные документы.
Следовательно, регистрирующие (налоговые) органы не вправе применять к должностным лицам организаций административную ответственность, предусмотренную пунктом 3 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части несвоевременного представления сведений о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.
В соответствии со статьей 63 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" протокол общего собрания акционеров составляется не позднее 15 дней после закрытия общего собрания акционеров.
Учитывая указанный срок, а также установленный в пункте 4 статьи 5 Закона срок, юридическое лицо обязано сообщить об изменении сведений, не связанных с изменениями в учредительных документах, не позднее 18 дней после закрытия общего собрания акционеров.


5. В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.91 N 2005-1 "О государственной пошлине" от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, освобождаются органы государственной власти, органы местного самоуправления.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия и учреждения в указанной статье Закона Российской Федерации от 09.12.91 N 2005-1 "О государственной пошлине" не поименованы.
Таким образом, льготы по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, созданных органами государственной власти и органами местного самоуправления, включая государственные и муниципальные унитарные предприятия, не предоставляются.
В случае представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации унитарных предприятий при создании, а также внесении изменений в учредительные документы руководителем юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица, либо иным лицом, действующим на основании доверенности или иного полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления, государственная пошлина не взимается.


6. В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида.
Согласно Методическим разъяснениям по порядку заполнения отдельных форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденным Приказом МНС России от 18.04.2003 N БГ-3-09/198, в общих (типовых) положениях может отсутствовать указание на место нахождения юридического лица. К таким юридическим лицам можно отнести, например, учреждения.
При этом запись в Единый государственный реестр юридических лиц об изменении места нахождения юридического лица вносится на основании заявления о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, по форме N Р14001, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению".
При изменении места нахождения коммерческой организации в регистрирующий (налоговый) орган представляется заявление по форме N Р13001 - "Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица", утвержденной вышеупомянутым Постановлением.

Об этом сообщил Департамент государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России. Как разъясняется департаментом, налоговые органы регистрируют фирмы в заявительном порядке. Они не обязаны проверять достоверность информации, указанной в регистрационных документах. Налоговые органы могут отказать в регистрации, только если заявитель не представил все регистрационные документы или представил их не в свою налоговую инспекцию. Однако в ряде случаев заявители неправомерно уменьшали уставный капитал, лишали доли акционеров, участников юридического лица в участии организации, изменяли руководящий состав юридического лица. В налоговые органы начали поступать жалобы от граждан и предприятий, пострадавших от таких неправомерных действий. В связи с этим департамент разъясняет, что законодательство не позволяет налоговым органам признавать недействительной запись, внесенную в реестр юрлиц. Не могут они и обращаться в суд с просьбой признать запись недействительной, поскольку в этом случае истец и ответчик совпадают в одном лице. Только сам пострадавший может обратиться в суд с просьбой признать недействительным решение инспекции о внесении регистрационной записи в реестр юридических лиц. Налоговая инспекция лишь может проверить изложенные в жалобе факты. И если сведения, указанные в регистрационных документах не соответствуют действительности, то на должностное лицо организации будет наложен штраф в размере 5 тыс. рублей.

Множество перемен ожидает процедуру госрегистрации. Внесший соответствующие изменения Закон N 76-ФЗ уже принят 23 июня 2003 г., а в целях реализации его положений 20 августа 2003 г. МНС России внесло в Правительство РФ комплект распорядительных документов по вопросам, связанным с организацией работ по госрегистрации предпринимателей. Соответствующие нормативные акты выйдут в свет в конце сентября - начале октября.
Итак, на МНС России возлагаются дополнительные функции. Теперь в стране будет два реестра - уже знакомый всем ЕГРЮЛ и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. МНС уже разработаны формы документов, представляемых для госрегистрации индивидуальных предпринимателей, определены правила ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений, подготовлены нормативные акты, касающиеся вопросов передачи регистрационных дел предпринимателей из органов, осуществляющих их госрегистрацию до 1 января 2004 г. Но грядущие изменения затронут не только граждан.
Так, с нового года при государственной регистрации юрлица в качестве заявителей не могут выступать лица, действующие на основании доверенности. Связано это с тем, что достаточно часто в налоговые органы представляются недостоверные, неполные или противоречивые сведения. В этом случае налоговики обязаны привлекать нарушителей к административной ответственности по ст. 14.25 КоАП, согласно которой к нарушителям - должностным лицам организации применяются санкции в виде предупреждения либо штрафа в размере 5000 руб. Заявитель же, действующий на основании доверенности, должностным лицом не является, ответственности за представленные сведения не несет, а потому дела об административном понуждении нарушителей зачастую заканчиваются ничем. Конечно же, документы на регистрацию могут быть отправлены с курьером или по почте ценным письмом с описью вложения, но заявление должно содержать паспортные данные уполномоченного лица, его подпись, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Кроме того, уже известно, что принятием Закона N 76-ФЗ дело не ограничится. К сожалению, осталась нерешенной проблема регистрации реорганизации юрлиц в форме присоединений. Таких случаев в целом по стране немного - несколько тысяч в год, но существующий правовой вакуум заставил налоговиков подготовить нормативный акт, который в сентябре в первом чтении будет рассмотрен Госдумой РФ.
Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы будут открыты и общедоступны. Единственное исключение сделано для сведений о паспортных и других персональных данных физических лиц - они могут быть предоставлены исключительно органам госвласти, государственных внебюджетных фондов в порядке, установленном Правительством РФ. Однако и юридическим, и физическим лицам необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что в соответствии с Законом N 76-ФЗ данное ограничение не скажется на предоставлении копий учредительных документов юрлиц, содержащих указанные данные, а также сведений о месте жительства индивидуальных предпринимателей.
По мнению руководителя Департамента регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России Сергея Дуканова, это положение корректно, поскольку ни один федеральный законодательный акт не обязывает граждан указывать свои паспортные данные в учредительных документах. В то же время эти документы являются локальным актом организации, с которым должны иметь возможность ознакомиться граждане, предприниматели, другие юридические лица. Что же касается адреса индивидуального предпринимателя, то по закону его можно узнать "только на основании запроса, представленного непосредственно в регистрирующий орган физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством РФ". При этом регистрирующий орган обязан по запросу предпринимателя предоставить ему информацию о лицах, получивших сведения о его месте жительства (ст. 1 Закона N 76-ФЗ). Правда, представляется неясным, для чего третьим лицам может потребоваться такая подробность, как адрес предпринимателя.
Процедура регистрации для индивидуальных предпринимателей будет носить заявительный характер, а ее срок ограничен пятью рабочими днями. В Законе N 76-ФЗ четко определен необходимый комплект документов. Для граждан РФ это: заявление, документ об уплате госпошлины и копия паспорта. Причем если сам заявитель подает документы в регистрирующий орган, то он может подтвердить верность копии паспорта, представив соответствующий документ в подлиннике (его вернут в тот же день вместе с распиской о приеме документов). Во всех прочих случаях закон требует засвидетельствовать верность этой копии в нотариальном порядке. Однако на практике это положение пока невыполнимо, поскольку с советских времен в России действует запрет на нотариальное удостоверение копий гражданских паспортов. В МНС России надеются, что с принятием Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу законодательного акта РСФСР", который сейчас находится на рассмотрении Госдумы, проблема будет решена. В противном случае граждане не смогут направить документы на регистрацию почтой.
Для предпринимателей, зарегистрированных до 1 января 2004 г., установлен годовой переходный период, в течение которого необходимо представить в регистрирующий орган по месту жительства копию паспорта и документ, подтверждающий государственную регистрацию указанного лица в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае с 1 января 2005 г. регистрация предпринимателя утрачивает силу. Впоследствии данный гражданин вправе вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с порядком, предусмотренном Законом N 129-ФЗ. Штрафных санкций при этом не предусмотрено.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 августа 2003 г. N 4975
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 28 июля 2003 г. N БГ-3-09/426
ОБ УЧЕТЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
В целях совершенствования в налоговых органах учета иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, созданных на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации) приказываю:
1. Утвердить:
Порядок формирования и применения в налоговых органах справочника "Коды иностранных организаций" (приложение N 1);
Порядок замены иностранным организациям ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах (приложение N 2).
2. Установить, что налоговые органы с 01 октября 2003 года осуществляют постановку на учет/учет иностранных организаций с применением справочника "Коды иностранных организаций".
3. Установить, что с 01 января 2005 года признаются недействительными идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код иностранной организации (КИО), присвоенные иностранным организациям до 01 октября 2003 года.
4. Установить, что с 01 января 2005 года признаются недействительными документы, подтверждающие постановку на учет/учет иностранных организаций в налоговых органах, выданные до 01 октября 2003 года.
5. Налоговым органам в период с 01 октября 2003 года по 31 декабря 2004 года произвести замену ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет иностранных организаций в налоговых органах, в соответствии с Порядком замены иностранным организациям ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах, утвержденным настоящим приказом.
6. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить контроль за исполнением пунктов 2 - 5 настоящего приказа территориальными налоговыми органами.
7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам М.В.Мишустина.


Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.Букаев


Приложение N 1


ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ СПРАВОЧНИКА "КОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"
1. Общие положения
Порядок формирования и применения справочника "Коды иностранных организаций" (далее - Справочник КИО) разработан в соответствии с:
положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824);
Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2000 N 2258 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25);
Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденными приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц", зарегистрированным в Минюсте России 22.12.1998 N 1664 ("Российская газета", 14.01.1999, N 5 - 6; 21.01.1999, N 11), в редакции приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного в Минюсте России 10.03.2000 N 2145 ("Российская газета", 05.04.2000, N 66; 06.04.2000, N 67; 11.04.2000, N 70; 12.04.2000, N 71).
Справочник КИО применяется при формировании идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), присваиваемого иностранной организации.
Ведение Справочника КИО осуществляется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.


2. Структура Справочника КИО
Справочник КИО представляет собой свод сведений, идентифицирующих иностранную организацию, и состоит из кодового блока и блока идентификации.
Кодовый блок Справочника КИО состоит из следующих показателей:
код иностранной организации (КИО);
дата присвоения КИО;
дата внесения изменений в сведения об иностранной организации;
дата признания КИО недействительным.
Блок идентификации Справочника КИО состоит из следующих показателей:
полное наименование иностранной организации на русском языке;
полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции;
полный адрес иностранной организации в стране регистрации;
страна регистрации;
код страны регистрации по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);
регистрационный номер в стране регистрации;
код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог.

3. Порядок ведения Справочника КИО
Включение в Справочник КИО сведений об иностранной организации осуществляется на основании поступающей от налоговых органов информации об иностранной организации, содержащей показатели, необходимые для ее идентификации.
При постановке на учет/учете иностранной организации должностное лицо налогового органа проверяет по Справочнику КИО, содержится ли в нем информация о данной иностранной организации.
При наличии в Справочнике КИО сведений об иностранной организации при ее постановке на учет/учете применяется соответствующий этой иностранной организации КИО.
При отсутствии в Справочнике КИО сведений об иностранной организации в МНС России направляется информация, идентифицирующая иностранную организацию. МНС России включает эту информацию в Справочник КИО и присваивает данной иностранной организации КИО.
Внесение изменений в сведения об иностранной организации, содержащиеся в Справочнике КИО, осуществляется МНС России на основании поступающей от налоговых органов информации.


4. Формирование идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)

иностранной организации


В соответствии с положениями приказа МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 присваиваемый организации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) состоит из десяти цифр. Структура ИНН, присваиваемого иностранной организации, представляет собой:


---T--T--T--T-T--T--T--T--T--. .N .N .N .N .Х.Х .Х .Х .Х .С ., где L--+--+--+--+-+--+--+--+--+---
NNNN (с 1-го по 4-й знак) - индекс, определяемый МНС России;
ХХХХХ (с 5-го по 9-й знак) - код иностранной организации (КИО);
С (10-й знак) - контрольное число.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) применяется во всех документах, используемых в налоговых отношениях, вместе с кодом причины постановки на учет (КПП), присваиваемым в соответствии с особенностями порядка постановки на учет иностранных организаций.


Приложение N 2


ПОРЯДОК ЗАМЕНЫ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ РАНЕЕ ВЫДАННЫХ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ/УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
Порядок разработан в соответствии с приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" в целях разъяснения процедуры замены иностранным организациям выданных до 01 октября 2003 года документов, подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах (далее - ранее выданные документы по учету), на документы с указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), кода иностранной организации (КИО), сформированных с применением справочника "Коды иностранных организаций" (далее - Справочник КИО) и кода причины постановки на учет (КПП) (далее - документы по учету).
1. В связи с присвоением иностранным организациям ИНН и КИО, сформированных с применением Справочника КИО, подлежат замене:
1.1. Ранее выданные иностранной организации документы по учету в соответствии с положениями приказа МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций":
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД);
Свидетельство об учете в налоговом органе (форма N 2402ИМ);
Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ);
Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И).
1.2. Ранее выданные иностранной организации документы по учету в соответствии с:
Инструкцией "О порядке учета налогоплательщиков", утвержденной приказом Госналогслужбы России от 13.06.1996 N ВА-3-12/49, зарегистрированным в Минюсте России 11.07.1996 N 1121 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1996, N 3).
2. Налоговый орган подготавливает соответствующий документ по учету по форме, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (за исключением Свидетельства об учете в налоговом органе (форма N 2402ИМ) и направляет иностранной организации уведомление согласно приложению к настоящему Порядку.
Свидетельство об учете в налоговом органе (форма N 2402ИМ) выдается налоговым органом иностранной организации по заявлению о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.
Новый документ по учету выдается налоговым органом представителю иностранной организации под роспись. В выдаваемом документе указывается первоначальная дата постановки на учет.
3. Ранее выданные документы по учету подлежат возврату в налоговый орган при получении нового документа по учету.
4. Ранее присвоенный иностранной организации ИНН признается недействительным с рабочего дня, следующего за днем выдачи иностранной организации нового документа по учету.
5. Информация о признанных недействительными ИНН и ранее выданных документах по учету размещается на Web-сайтах управлений МНС России по субъектам Российской Федерации в сети Интернет.

В соответствии с п.3 ст.84 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять об изменении места жительства налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения. Изменение места жительства служит основанием для снятия с учета. Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня подачи заявления о снятии с учета (п.4 ст.84 НК РФ).
Отметим, что индивидуальному предпринимателю необходимо будет также осуществить снятие с учета в Фонде социального страхования и других фондах, где он был поставлен на учет в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налоговым законодательством установлено, что налоговый контроль деятельности налогоплательщика может осуществляться посредством камеральной и выездной налоговой проверки (ст.88, 89 НК РФ). Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. При этом не предусмотрено в качестве специального основания проведения налоговой проверки снятие налогоплательщика с учета в связи с изменением места жительства. Таким образом, налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя может быть проведена в общеустановленном порядке .
При смене места жительства индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в налоговой инспекции по новому месту жительства. Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту жительства в течение 10 дней после государственной регистрации. При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства (п.1 ст.84 НК РФ).
Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством по налогам и сборам (п.2 ст.84 НК РФ).
В соответствии с п.5.7 Порядка и условий присвоения, применения а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного Приказом МНС РФ от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309 ( в ред. Приказа МНС РФ от 24.12.1999 N АП-3-12/412), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменении места жительства физического лица не изменяется.
Для осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Москвы индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в регистрирующий орган с заявлением о внесении изменений в Единый государственный реестр предпринимателей в связи со сменой места жительства. Данная процедура не является перерегистрацией и необходима в связи со сменой места жительства. В настоящее время регистрация индивидуальных предпринимателей в г.Москве осуществляется Московской регистрационной палатой и ее филиалами на территории Москвы (Инструкция о порядке государственной регистрации граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - индивидуальных предпринимателей, утвержденная Приказом Московской регистрационной палаты от 10.11.98 г. N 231).
Отметим, что с 01.01.2004 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" Федеральным законом от 23.06.2003 г. N 76-ФЗ, регистрация индивидуальных предпринимателей будет осуществляться в порядке, предусмотренном Законом от 08.08.2001 г., Министерством по налогам и сборам РФ.

В соответствии с п.1 ст.89 Гражданского кодекса РФ и ст.12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" учредительными документами ООО являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.
Сведения о размере уставного капитала указываются как в учредительном договоре, так и в уставе ООО (п.1 и п.2 ст.12 Закона 14-ФЗ). Поэтому при увеличении размера уставного капита изменения должны вноситься и в учредительный договор и в устав ООО.
Изменения в учредительные документы ООО вносятся по решению общего собрания участников общества. При этом изменения, внесенные в учредительные документы общества, подлежат государственной регистрации (п.4 ст.12 Закона 14-ФЗ).
Необходимо отметить, что в соответствии с п.4 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" юридическое лицо в течение трех дней с момента принятия решения об изменении размера уставного капитала обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.
Отметим, что с 1 июля 2002 года государственную регистрацию юридических лиц осуществляет Министерство РФ по налогам и сборам (п.1 Постановления Правительства РФ от 17.05.2002 N 319).
Для государсвенной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы общества, необходимо представить документы, перечисленные п.1 ст.17 Закона N 129-ФЗ, а именно:
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме N Р13001 "Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (Приложение 3 к Постановлению Правительства РФ от 19.07.2002 N 439);
- решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;
- изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;
- документ об уплате государственной пошлины.

Организация должна представить в банк нотариально заверенную копию своих учредительных документов. Но после госрегистрации налоговая инспекция выдает юрлицу только одну заверенную копию устава. За дополнительную заверенную копию нужно заплатить 200 руб. Нотариус заверяет копию только с первого экземпляра устава, который на руки не выдается. Обязана ли налоговая инспекция бесплатно предоставить дополнительную заверенную копию устава для передачи в кредитную организацию?


С 1 июля 2002 г. регистрация юрлиц осуществляется налоговыми органами. Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" сведения из госреестра могут представляться в том числе в виде копий документов, содержащихся в регистрационном деле юрлица. Причем представление таких сведений осуществляется за плату, если иное не установлено федеральными законами (ст. 7 Закона N 129-ФЗ).
Выдача организации одного экземпляра устава, заверенного ответственным лицом налогового органа, обусловлена Правилами ведения ЕГРЮЛ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438. В соответствии с п. 19 Правил органам статистики представляются копии уставов юрлиц в порядке, установленном МНС России.
Поскольку федеральные законы, а также Правила ведения госреестра не обязывают регистрирующие (налоговые) органы бесплатно выдавать юрлицу дополнительную заверенную копию устава для передачи в банк, ее можно получить на основании запроса (в произвольной форме), а также копии платежного документа. Размер платы определен п. 24 Правил и составляет два МРОТ, а за срочную выдачу - четыре МРОТ.
Организациям, которые только планируют проходить процедуру госрегистрации, можно посоветовать следующее. В соответствии с Письмом МНС России от 17 февраля 2003 г. N ММ-6-09/203 уполномоченное лицо вправе представить в регистрирующий орган два экземпляра учредительных документов. В этом случае налоговым органом на обороте последнего листа на месте прошивки учредительных документов проставляется штамп сведений, содержащий:
* дату выдачи Свидетельства о госрегистрации;
* основной государственный регистрационный номер;
* отметку "Экземпляр документа хранится в регистрирующем органе".
Один экземпляр учредительных документов выдается (направляется) заявителю вместе со Свидетельством о внесении записи в Единый госреестр юрлиц.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов по вопросу выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридическим лицам, зарегистрированным после 1 июля 2002 года (далее -юридические лица), сообщается следующее.
Согласно пункту 5 постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению" (далее - Постановление N 439) территориальные органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам осуществляют постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения вновь созданного юридического лица на основании сведений о государственной регистрации юридического лица.
В целях реализации пункта 5 Постановления N 439 разработан приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09.08.2002 N БГ-3-09/426 "О порядке постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, зарегистрированного после 1 июля 2002 года", зарегистрирован Минюстом России 03.10.2002 N 3830, (далее - Приказ N 426), в котором установлено, что при подаче юридическим лицом одновременно с документами на государственную регистрацию заявления о постановке на учет ему выдается (направляется) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в течение пяти дней со дня государственной регистрации юридического лица.
Одновременно "Порядком постановки на учет в налоговом органе созданных или вновь возникших при реорганизации юридических лиц, прошедших государственную регистрацию", утвержденным Приказом N 426, установлено, что в случае, если вновь возникшее юридическое лицо подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, осуществившем государственную регистрацию. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе может быть выдано (направлено) налогоплательщику-организации одновременно со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации).
Учитывая изложенное, в целях неукоснительного исполнения Приказа N 426 обеспечьте в случае совпадения места государственной регистрации и места постановки на учет юридического лица - одновременную выдачу Свидетельства о государственной регистрации юридического лица и Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а в ином случае - выдачу юридическим лицам свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в течение пяти дней со дня государственной регистрации юридического лица.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов для использования в практической работе и проведения разъяснительной работы с налогоплательщиками по порядку постановки на учет в соответствии с Приказом N 426.

Учредителями российского предприятия могут выступать российские юридические лица, граждане РФ.

Для граждан РФ при создании предприятия необходим общегражданский паспорт.

Наличие Новосибирской прописки при создании предприятия в Новосибирске или любом другом городе необязательно.

В случае проживания в другом городе или регионе, предоставить Новосибирский контактный номер телефона для связи.

Российские граждане, постоянно проживающие за границей, при создании российского предприятия считаются иностранными инвесторами, и предприятие регистрируется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к предприятиям с иностранными инвестициями.

Для регистрации предприятия с иностранными инвестициями необходимо:

• Полное название предприятия (3 альтернативных названия).
• Перечень основных видов деятельности предприятия.
• Для учредителей российских физических лиц:
  • паспорт.
• Для учредителей российских юридических лиц:
  • свидетельства о регистрации;
  • Устав и Изменения к нему (если они были);
  • Учредительный договор и Изменения к нему (если они были);
  • банковские реквизиты юридического лица в свободной форме;
  • Ф.И.О. директора юридического лица;
  • справку из ГОСКОМСТАТА (заверенную нотариально);
  • ИНН (идентификационный номер);
  • карту постановки на налоговый учет и включения в Государственный реестр предприятий (карты с ИНН) со всеми Приложениями в подлиннике;
  • бухгалтерский баланс предприятия за последний отчетный период.
• Для учредителей иностранных физических лиц:
  • бизнес-сертификат или документ о том, что он является предпринимателем в стране, которую он представляет; *
  • справка из банка о наличии расчетного счета в этом банке и благополучное финансовое состояние клиента; *
  • паспорт учредителя + нотариально заверенный перевод данного документа.
• Для учредителей иностранных юридических лиц:
  • выписка из торгового реестра страны или свидетельство о регистрации; *
  • справка из банка о наличии расчетного счета в этом банке, благополучное финансовое состояние и надежность клиента; *
  • решение Директората или Высшего органа Фирмы о создании нового предприятия на территории России, на русском языке с печатью (если на иностранном языке, то в апостилированном виде или с консульской легализацией); *
  • печать фирмы;
  • доверенность на то лицо, которое будет представлять интересы Фирмы в России если это не Глава Фирмы (если на иностранном языке то в апостилированном виде или с консульской легализацией).

* Данные документы предоставляются в легализованном виде, заверенными консульскими учреждениями Российской Федерации за границей.

Для ряда стран-участниц Гаагской конвенции 1961 г. вместо консульской легализации необходим Апостиль, выдаваемый соответствующим иностранным госучреждением.

Иностранными инвесторами в РФ могут быть:

• Иностранные юридические лица, включая любые компании, фирмы, предприятия, организации или ассоциации, созданные и правомочные осуществлять инвестиции в соответствии с законодательством страны своего местонахождения.
• Иностранные граждане, лица без гражданства, российские граждане, имеющие постоянное место жительства за границей, при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного местожительства.
• Иностранные государства.
• Международные организации.

Гаагская Конвенция 1961 г. отменяет требование легализации иностранных официальных документов в следующих странах:

1. Австралия
2. Австрия
3. Антигуа и Барбуда
4. Аргентина
5. Армения *
6. Багамские острова
7. Белоруссия *
8. Белиз
9. Бельгия
10. Ботсвана
11. Босния и Герцеговина *
12. Бруней
13. Великобритания
14. Венгрия *
15. Греция
16. Германия
17. Израиль
18. Испания
19. Италия
20. Кипр *
21. Латвия *
22. Лесото
23. Лихтенштейн
24. Люксембург
25. Маврикий
26. Македония *
27. Малави
28. Мальта
29. Маршалловы острова
30. Мексика
31. Нидерланды
32. Норвегия
33. Панама
34. Португалия
35. Российская Федерация
36. Сан-Марино
37. Сент-Кристофер и Невис
38. Свазиленд
39. Сейшельские острова
40. Словения *
41. США
42. Суринам
43. Тонга
44. Турция
45. Фиджи
46. Финляндия
47. Франция
48. Хорватия *
49. Швейцария
50. Югославия *
51. Южно-Африканская Республика
52. Япония

* В соответствии со ст. 3 Гаагской Конвенции проставление Апостиля не может быть потребовано, так как положения договоров и Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по семейным, гражданским и уголовным делам, заключенных Российской Федерацией с вышеуказанными странами, отменяют легализацию.

Что это такое оффшор?

Оффшорная компания (off-shore — вне берега) — это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний — нерезиденты этих стран. Таково требование тех стран, где разрешена регистрация таких компаний. Как правило, в этих странах очень низкое или вообще никакого налогообложения оффшорных компаний (лишь только фиксированный ежегодный сбор).

Для чего, собственно говоря, мне нужен этот оффшор?

Существуют различные варианты применения оффшоров:

1. "Сейф".
   
   Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете, укрыться от лишних. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то во-первых это будет нарушение закона (для этого нужна лицензия РФ), во-вторых, очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (в платежах в графе "Получатель" будет стоять Ваше имя, личная кредитная карта с Вашим именем прямо говорит о том, что у Вас счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета (см. ниже). Выход — открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании (о том, что Вы еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.
2. Участник Вашего бизнеса.
   
   Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания — это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.
3. Участник на рынке ценных бумаг.
   
   Приведем пример. Оффшорная компания открывает счет типа "С" в российском банке и работает с ГКО.
4. Импорт основных средств.
   
   Опять пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для российской компании. Это даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по лизингу, все платежи отнести на расходы).

Есть и другие варианты.

Какие бывают оффшорные юрисдикции и какая между ними разница?

Условно можно разделить страны, где регистрируют оффшорные компании, на несколько категорий:

• Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование — это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.
• Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные — on-shore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это — Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.
• Откровенно говоря, совсем не оффшорные страны, а совсем даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить совсем самую малость. Это — США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

Как физически происходит регистрация компании?

На деле это выглядит примерно так: Вы даете несколько вариантов названия будущей компании, от вашего имени местный Регистрационный Агент. Сначала осуществляется проверка названия на совпадения, потом, если все в порядке, то происходит регистрация Устава и Учредительного Договора (Memorandum and Article of Association), которые подписывает опять же Агент. Далее Агент производит Ваше назначение первым директором и подписывает бумагу, из которой ясно, что он не претендует на собственность компании и выступает только в качестве агента. Примерно так, может быть с некоторыми вариациями, происходит почти везде (разумеется есть исключения, но смысл и суть та же ).

Можно немножко поподробнее про Регистрационного Агента?

Так как Вы нерезидент в той юрисдикции, где регистрируете компанию, то Вы вынуждены общаться правительственными органами через местного агента, который предоставляет свой юридический адрес, и через которого с Вами общается правительство. Для такой деятельности, как правило, агенты должны получить специальную лицензию. Речь идет о профессиональных Агентах, которые имеют на свою деятельность обязательную профессиональную страховку (bonded agent). Однако агентами в некоторых юрисдикциях могут быть и физические лица — резиденты тех стран без всяких страховок.

Как я могу убедиться, что компания принадлежит мне? Как вообще определяются права собственности на компанию?

Владельцами компании являются акционеры. Распределение акций происходит на первом собрании, обязанность проведения которого лежит на первом директоре, назначение которого, в свою очередь, производится Регистрационным Агентом (см. выше). Если Вы назначены первым директором, то произведя на свет Резолюцию единственного акционера, Вы утверждаете себя в праве собственника на все акции компании. Там, где акционеры регистрируются, надо заполнить специальную форму и направить в регистрационные органы (так же происходит и регистрация директоров).

Нужно ли мне ехать в страну регистрации для каких-нибудь формальностей?

Такой необходимости нет. Для того, чтобы осуществить ежегодную поддержку достаточно обратиться в наш офис, и мы за Вас проплатим Агентам и все необходимые платежи в бюджет.

А что такое ежегодная поддержка компании, для чего она?

Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую, но иногда деваться некуда и приходится платить.

А какие такие вытекающие последствия могут быть?

А самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в каталажку. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее и тому подобное. Короче, огрести можно так, что мало не покажется.

Как я смогу управлять своей оффшорной компанией?

Оперативное управление компанией, а точнее ее активами, производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании доверенности. Какие могут быть активы у вновь испеченной оффшорной компании? Банковский счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским счетом. Как правило, большинство банков допускают управление счетом по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального компьютера — по модему. Для этого существуют специальные способы защиты от несанкционированного доступа к счету. Подробнее мы остановимся на этом ниже.

Как я могу открыть банковский счет для своей компании?

Мы вплотную подошли к одной из главных целей, для чего создаются оффшорные компании. Открытие банковского счета наиболее тонкая и ответственная часть всего процесса работы с оффшорной компании. Счет можно открыть:

• Лично, т.е. явится в банк с документами и печатью компании и, представ перед клерком банка, попытаться произвести на него благоприятное впечатление. Надо иметь в виду, что почти все банки в мире озабочены проблемой отмыва денег и надо доказать, что поступление денег будет совершено из достаточно чистых источников. Надо будет рассказать как можно подробнее о своем бизнесе, где и что покупается, кому и где продается, где у вас есть еще счета, какая у вас российская компания, сколько времени она функционирует и т.д. и т.п. При этом могут потребоваться какие-нибудь дополнительные рекомендации. Даже при выполнении всех этих условий, никто не гарантирует, что счет все-таки будет открыт.
• Через посредника. Посредник — это адвокатская или юридическая фирма, которая достаточно хорошо знакома банку, чтобы доверить ей функции клерка по открытию счетов, т.е. заверение копий учредительных документов (оригиналы остаются у вас), копии паспорта, подписей на формах и карточках образцов. Обычно посреднику доверяется и заполнение ответов на вопросник, в котором должна содержаться исчерпывающая информация о новом клиенте лично и его бизнесе. Рекомендация, выданная посредником зачастую играет решающую роль в решении банка об открытии счета.

Какие документы нужно иметь для открытия счета?

Как бы Вы ни открывали счет для своей компании, лично или через посредника, Вам нужно представить учредительные документы компании, свои полномочия выступать от имени компании (назначение директором или доверенность), паспорт, если компании больше чем один год, то надо представить также выписку из торгового реестра не старше 6 месяцев (Certificate of Good Standing). Все документы компании должны быть легализованы, т.е. иметь юридическую силу в стране, где находится банк.

Каким образом происходит легализация документов?

Легализацию можно провести через консульство той страны, где находится банк. Например, вы зарегистрировали компанию в США, а счет хотите открыть в Англии. Можно пойти в консульство Великобритании в США, где вам поставят штамп на них, означающий, что документы легализованы. А можно воспользоваться заверением Апостилем. В 1961 в Гааге была принята конвенция, признающая право юридической силы на своей территории за документами, заверенными Апостилем. Кстати, Россия входит в число стран, подписавших эту конвенцию. Таким образом, заверив учредительные документы при их регистрации Апостилем, мы можем, не проводя никаких дополнительных легализаций, иметь легализованные документы готовые для открытия счета в банках стран, подписавших Гаагскую конвенцию.

Можно ли управлять счетом (давать поручения банку) по факсу или модему, при этом не рискуя, что кто-то за меня даст другое поручение, скопировав мою подпись на ксероксе?

Для обеспечения защиты счетов от несанкционированного доступа, банки применяют различную технику и технологии шифрования. Это может быть и подтверждение голосом после отправки факса, когда вы звоните в банк и, после элементарной проверки, подтверждаете выполнение факсимильного поручения. Наиболее надежно работают таблицы кодов известные только клиенту и банку, которые выдаются клиенту при открытии счета. Каждой конкретной платежке соответствует один и только один код, который проверяется банком, и исполнение происходит только по положительному результату проверки. При использовании модемного управления счетом, в пакет программного обеспечения входит также проверка на правильность пароля входа в программу управлением счета.

Как я буду получать выписки со счета?

Обычно выписки со счета можно попросить прислать по факсу, при модемном управлении выписки предоставляются в электронном виде. В некоторых юрисдикциях (например в США) ежемесячные выписки посылаются по почте, поэтому надо иметь почтовый адрес в этой стране, иначе банк пришлет вам выписку на ваш российский адрес. Это письмо будет идти около месяца и будет означать полную потерю конфиденциальности через нашу отечественную почту.

Надо ли придерживаться каких-либо особых правил при работе с банком?

Надо иметь в виду, что банку небезразлично откуда и за что приходят на ваш счет деньги. Время от времени будет проверятся соответствие описания вашего бизнеса, которое банк получил от вас при открытии счета и реального оборота на вашем счету. Поэтому не забудьте в графе "Назначение платежа" указывать за что получена та или иная сумма, номера инвойсов, контрактов и т. п. Если вам переводят крупные суммы, то не поленитесь послать банку по факсу хотя бы инвойс, не говоря уже о контракте. Не надо забывать вовремя побеспокоиться о своевременном предоставлении банку свежего Certificate of Good Standing и вовремя обновлять доверенность.

Могу ли я получить кредитную карту VISA или MasterCard?

Как правило, банки предоставляют эти карты при наличии страхового депозита. Это значит, что вы должны выбрать для себя месячный лимит, т.е. сколько вы собираетесь тратить в месяц кредитной картой. Банк из США попросит вас заморозить на депозитном счету сумму, равную месячному лимиту, европейский банк попросит сделать то же, но сумму попросит заморозить вдвое больше. Как правило карточный счет соединяется с текущим, это значит, что ваши траты с кредитной карты будут списаны с вашего текущего счета. Ваш страховой депозит находится в неприкосновенности, не надо путать свой текущий счет, карт счет и депозит.

Чем отличаются корпоративные карты от личных?

Личная карта принадлежит тому, чье имя выбито на ней, корпоративная же принадлежит компании. На корпоративной карте выбито название компании и имя того, кому доверено ей пользоваться. Как видите — это "две большие разницы". Личная карта зарубежного банка говорит о том, что у вас есть счет за границей, корпоративная — то, что вам доверено пользоваться счетом компании в определенных пределах, не более.

Как быстро я могу получить свою карту?

Как правило до одного месяца начиная с момента, как на вашем счету будет достаточно денег для обеспечения страхового депозита.

Чем прибалтийские банки отличаются от остальных иностранных банков?

Прибалтийские банки отличаются от других зарубежных банков в основном тем, что они охотно работают с рублями и другими мягкими валютами. В московских банках около сотни прибалтийских банков открыли рублевые корсчета, с которых можно проплатить рублями, принять рубли на счет, проконвертировать рубли в твердую валюту и наоборот, внести наличные на счет и снять наличные со счета.

Должен ли я вставать на учет в российскую налоговую инспекцию, если я хочу работать с рублями?

Такой необходимости нет, так как компания владеющая счетом не является резидентом России. Она дает распоряжения банку, который находится за пределами России (с московским банком работает прибалтийский банк, вы к нему не имеете никакого отношения) и, таким образом, нет коммерческой деятельности на территории России.

Легально ли получение и внесение наличных в России на счет оффшорной компании?

В настоящее время схема работы прибалтийских банков с наличными вполне легальна, она сводится к купле-продаже легально растаможенных своих чеков московскому банку, с которым у него установлены корреспондентские отношения, проводит все эти операции представитель прибалтийского банка, поэтому ваша фамилия нигде "не светится". Вы лишь получаете от него, либо вносите ему заранее оговоренную сумму.

Могу ли я открыть счет в американском банке, например, и в прибалтийском сразу?

Почему нет? Вы можете открывать столько счетов, сколько пожелаете. Ограничений нет.

Что нужно сделать, чтобы открыть счет в российском банке?

Существует несколько режимов рублевых счетов для компаний — нерезидентов России, но для всех них надо провести процедуру аккредитации и встать на учет в налоговую инспекцию, встать на учет в фонды и получить коды в Госкомстате. Для открытия валютного счета необходимости в аккредитации нет, достаточно только зарегистрироваться в налоговой инспекции. Кстати, учет необязательно вести по установленной форме, отчет по прибыли в форме декларации — раз в году, по НДС, если есть, — ежеквартально.