Все, что вы хотели знать о сдаче отчетности, но боялись спросить у своего инспектора

Нужно ли показывать в декларации по налогу на прибыль отрицательную налоговую базу?

Нет, не надо. Дело в том, что, если для целей налогообложения получен убыток, налоговая база будет равна нулю. Об этом говорится в пункте 8 статьи 274 Налогового кодекса.

Если после сдачи отчетности я сама найду и исправлю ошибку, начислю и доплачу недостающую сумму, то оштрафует ли меня налоговая?

Чтобы не возникло проблем, вам нужно самостоятельно начислить пени. Их размер – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)*. Доплатить налог и пени необходимо до сдачи уточненной декларации, иначе точно оштрафуют за неполную уплату налога.

Кстати, штрафовать налоговая не вправе. Нет у нее таких полномочий. Налоговики могут только фиксировать нарушения, составлять протокол, а рассматривать дело и наказывать может только суд.

Что мне будет, если я допущу ошибки при заполнении баланса или декларации, а найдет их налоговая только при проверке?

Это зависит от того, насколько сильно вы ошибетесь и в чью, так сказать, сторону. Директора или главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Но только в том случае, если значение строки отчетности искажено более чем на 10 процентов.

А если мы вообще баланс не сдадим, что будет?

Да, в общем, ничего страшного не произойдет. Штраф, согласно статье 126 Налогового кодекса, составит 50 рублей за каждую форму отчетности, не представленную в срок в ИМНС.

А если баланс в инспекцию я сдам, а, например, в отделение статистики забуду отнести?

Приготовьтесь платить штраф 3000–5000 тысяч рублей для фирмы и 300–500 рублей для директора или главного бухгалтера (ст. 19.7 КоАП РФ).

Но подать на фирму в суд за непредставление баланса в отделение статистики могут только до 30 мая, так как по закону на это дается два месяца.

В бухгалтерском балансе есть форма № 6. Обязательно ли ее сдавать?

Форма № 6, или Отчет о целевом использовании полученных средств, предназначена для некоммерческих организаций. Но даже они могут эту форму не сдавать, так как Минфин только рекомендует, а не обязывает ее представлять (п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

В учетной политике мы записали: «Бухгалтерский учет ведется на основании действующих положений по бухгалтерскому учету». Аудитор, проверяющий фирму в данный момент, сказал, что если мы не собираемся применять ПБУ 18/02, то об этом также надо сделать запись. Но у нас ведь малое предприятие. Кто прав?

У вас квалифицированный аудитор, и прав он. Нигде не написано, что малые предприятия не должны применять ПБУ 18/02. Они лишь «могут не применять» данное положение. Поэтому отметку в учетной политике нужно сделать обязательно. Иначе при проверке налоговики, прочитав вашу фразу об учете на основании действующих ПБУ, решат, что вы применяете их все без исключений.

Могу ли я разработать собственную форму баланса, чтобы она была удобна именно для нашей фирмы? Или это наказуемо?

Типовые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, только рекомендуются для применения. Вы можете добавлять или удалять строки по своему усмотрению.

Что грозит бухгалтеру, если расходы в декларации по налогу на прибыль не расшифрованы? Могут ли ее не принять в ИМНС?

Принять декларацию инспектор обязан в любом случае. Об этом говорится в абзаце 3 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Однако расходы лучше расшифровать. В противном случае инспектор может не принять их для целей налогообложения и за фирмой будет числиться большая задолженность по налогу на прибыль. А это влечет и пени, и штрафы. И доказать свою правоту можно будет только в процессе камеральной или при выездной проверке.

Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты?

Фирма должна представлять отчеты по тем налогам, которые она уплачивает. Правда, эту фразу можно трактовать по-разному. Налоговики, естественно, все трактуют в свою пользу. Лучше сдать «нулевые» отчеты. В противном случае ИМНС может наложить штраф в размере 100 рублей за декларацию (ст. 119 НК РФ).

Надо ли неработающей фирме, находящейся на «упрощенке», представлять отчетность в ПФР? Если да, то куда представлять (в налоговую или непосредственно в фонд) и где взять бланки?

Отчетность нужно сдавать именно в фонд. При этом Пенсионный фонд обычно разрешает написать письмо о том, что зарплата не начисляется, деятельность приостановлена, в связи с этим сведения о застрахованных лицах не подаются.

У нас четыре магазина в Подмосковье на территории разных ИМНС. Скажите, сколько отчетов мы должны сдавать?

Нужно сдавать четыре отчета в разные инспекции. Однако если у фирмы работают несколько магазинов на территории одной ИМНС, то лист «Г» декларации по соответствующей графе (код вида предпринимательской деятельности) заполняется по каждому магазину с указанием сквозного номера данной страницы («Г1», «Г2», «Г3» и т. д.).

Как отражается в бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам?

Сумма резерва по сомнительным долгам будет отражаться в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности. Дело в том, что зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается, если это не предусмотрено нормативными актами. Об этом говорится в пункте 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

У нас работают инвалиды, заработок которых не облагается ЕСН, а облагается взносами на пенсионное страхование. Как в этом случае заполнять строки 0400–0440 графы 3 листа 05 в декларации по ЕСН?

В строках 0400–0440 графы 3 листа 05 декларации нужно отражать суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и начисленные на вознаграждение по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам. Естественно, это те выплаты, которые подлежат обложению ЕСН. Строки заполняются с учетом взносов на пенсионное страхование. Платежи, начисленные с необлагаемых выплат, также включаются в эти строки.

* С 15 января 2004 года ставка рефинансирования составляет 14 процентов (телеграмма Банка России от 14 января 2004 г. № 1372-У).